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定制——巧计速记

第十章企业所得税法

一、本章知识脉络

二、考点速记

第十章考点分布

第十章2012201320142015

收入总额√

扣除的项目√√√

资产的税务处理√

免征与减征√√

加速折旧√

非居民企业√

【考点速记1】纳税义务人

居民企业，是指依法在境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在境内的企业。

非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在境内，但在境内设立机构、场所的，或者在

境内未设立机构、场所，但有于境内所得的企业。

【提示】登记地、实际管理机构，其中之一在，即是居民企业。

【考点速记2】征税对象与税率

征税对象税率

居民企业于境内、的所得

取得所得与设立机构、于境内的所得，以及发生在但基本税率25%

在我国境内设立场所有实际联系的与其所设机构、场所有实际联系的所得

非居

机构、场所取得所得与设立机构、

民企低税率20%（实

场所没有实际联系的

业于境内的所得际减按10%的

未在我国境内设立机构、场所，却有

税率征收）

于我国的所得的

【考点速记3】所得地

所得类型所得地的确定

销售货物所得按活动发生地确定

劳务所得按劳务发生地确定

转让所得按所在地确定

动产转让所得按转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

权益性投资资产转让所得按被投资企业所在地确定

股息、红利等权益性投资所得按分配所得的企业所在地确定

利息、、特许权使用费所得按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、

支付所得的个人的住所地确定

其他所得由、税务主管部门确定

【考点速记4】应纳