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大型工程项目竣工决算审核

大型工程项目往往投资巨大、建设周期长、参与主体多、技术工艺复杂，其竣工决算审核作为项目建设全过程的最后一道关键关口，不仅关系到项目投资的最终确认，更对项目投产后的资产管理、财务核算以及未来类似项目的投资决策具有深远影响。作为一名长期深耕于此领域的从业者，我深知这项工作的复杂性与严谨性要求，它不仅需要扎实的专业知识，更需要丰富的实践经验和审慎的职业态度。

一、竣工决算审核的核心价值与原则

竣工决算审核，简而言之，是对工程项目从筹建到竣工验收交付使用全过程中发生的全部实际费用进行系统性的审查与确认。其核心价值在于：一是核实项目实际总投资，确保资金使用的合规性、真实性与经济性；二是通过审核揭示项目建设管理中存在的问题，总结经验教训，为后续项目管理提供借鉴；三是确认交付资产的价值，为项目法人单位资产入账和后续管理奠定基础。

在审核工作中，我们必须坚守几项基本原则：依法依规是前提，所有审核依据必须是现行有效的国家法律法规、行业标准及项目合同文件；客观公正是核心，审核过程和结果必须基于事实，不受任何主观因素或外部干预影响；全面细致是保障，对项目建设的各个环节、各项费用都应进行必要的核查，不能有所遗漏；效益优先是目标，在合规的前提下，应关注项目投资的实际效益，推动资源的优化配置。

二、竣工决算审核的主要内容与重点关注

竣工决算审核内容繁杂，几乎涵盖了项目建设的方方面面。我们通常会从以下几个层面展开：

（一）竣工决算报表的完整性与合规性审核

首先要审视项目是否按规定编制了完整的竣工决算报表体系，报表的格式、项目填列、数据勾稽关系是否符合国家及行业的统一要求。这是确保决算信息质量的基础。若报表体系不完整或格式不合规，后续的数字审核便无从谈起。

（二）项目建设程序执行情况审核

大型项目建设必须遵循严格的审批程序。审核中需关注项目立项、可行性研究、初步设计、施工图设计、招投标、施工许可、竣工验收等关键环节的审批手续是否完备、合规。程序的合规性是项目合法性的前提，也直接影响后续投资核算的有效性。

（三）工程价款结算审核：核心中的核心

这部分是审核工作的重中之重，也是最容易产生争议和风险的环节。

1.工程量审核：这是结算的基础。需依据竣工图、设计变更、现场签证、施工合同及相关规范，对施工单位报送的工程量进行逐项核实。特别要注意那些隐蔽工程记录的真实性与完整性，以及是否存在重复计量、虚报工程量等问题。现场勘查与图纸比对是必不可少的手段。

2.单价审核：对于合同内清单项目，要核对单价是否与中标单价一致；对于变更、签证等新增项目的单价，要审查其组价依据是否充分、合理，是否符合合同约定及相关计价规范。材料价格的确认也是关键，需核实其是否与同期市场行情或经确认的信息价相符。

3.取费审核：各项取费标准是否符合国家或地方现行规定，是否与企业资质、工程类别相符，取费基数是否正确，有无多取、少取或重复取费的情况。

（四）各项费用支出的合规性与真实性审核

除了工程实体费用，项目建设过程中还会发生大量其他费用，如设计费、监理费、勘察费、招标代理费、建设单位管理费、预备费、贷款利息等。

1.待摊投资审核：重点审查各项费用的支出是否符合国家有关财经法规和制度规定，是否与项目建设直接相关，费用标准是否控制在批准的概算以内，有无超标准、超范围开支，有无挤占、挪用项目资金的情况。例如，建设单位管理费的计取是否超过规定费率，业务招待费是否控制在合理比例。

2.其他投资审核：如购置的设备、工具、器具等，要审核其采购是否合规，价格是否合理，是否与设计要求及实际需要相符，是否已办理验收手续。

3.预备费使用审核：预备费的动用是否经过规定程序批准，是否用于弥补不可预见的费用支出，有无滥用预备费的情况。

（五）项目结余资金与资产交付情况审核

审核项目竣工后的资金结余情况，包括银行存款、现金、库存材料等，确保账实相符。同时，要对交付使用资产的真实性、完整性和价值确认的准确性进行审核，确保资产顺利移交，为后续资产管理奠定基础。

三、竣工决算审核的实施要点与流程把控

一个规范高效的审核流程是确保审核质量的关键。

1.审核准备阶段：明确审核范围、依据和目标，收集齐全项目相关资料，包括立项批复、可行性研究报告、初步设计概算、施工图、招投标文件、施工合同、补充协议、工程结算资料、设计变更、现场签证、隐蔽工程记录、各种费用支付凭证、财务账簿等。资料的完整性和真实性是审核工作的生命线。

2.审核实施阶段：这是审核工作的核心。审核人员应根据收集到的资料，结合现场勘查，对上述审核内容逐项进行细致审查。对于发现的疑点和问题，要及时与建设单位、施工单位及其他相关方进行沟通核实。必要时，可组织专题会议进行研讨。

3.审核报告阶段：在完成所有审核工作