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企业内审流程及报告编写指南

一、适用范围与核心价值

本指南适用于各类企业（含集团总部、子公司、分支机构）的内部审计工作，涵盖财务收支、经营管理、合规控制、信息系统等审计类型。通过规范内审流程及报告编写，可帮助企业系统性识别经营风险、优化资源配置、提升管理效率，为管理层决策提供客观依据，同时满足监管要求与企业内部治理需求。

二、内审全流程操作步骤详解

（一）审计准备阶段：明确目标与资源筹备

年度审计计划制定

审计委员会/管理层根据企业战略目标、风险评估结果及年度重点工作，于每年年初制定《年度审计计划》，明确审计项目（如“销售费用合规性审计”“采购流程优化审计”）、时间节点、资源分配及优先级。

示例：《2024年度审计计划》需包含10个审计项目，其中Q1完成“研发费用加计扣除专项审计”，Q2完成“存货管理流程审计”。

组建审计项目组

根据审计项目类型，确定审计组长（由具备5年以上审计经验的*担任）及组员（可包含财务、业务、IT等专业人员），明确分工：组长负责整体统筹，组员负责资料收集、现场检查、问题记录等。

要求：审计组与被审计部门无直接利益冲突，必要时可聘请外部专家（如税务师、信息系统审计师）参与。

开展审前调查

收集被审计部门的基本资料：组织架构、岗位职责、业务流程、相关制度（如《费用报销管理办法》《采购管理制度》）、previous审计报告及整改情况、财务数据（近3年收支明细、关键指标变动趋势）等。

与被审计部门负责人*及关键岗位人员访谈，知晓当前业务痛点、管理难点及潜在风险点，形成《审前调查记录》。

编制审计实施方案

依据审前调查结果，制定《审计实施方案》，内容包括：

审计目标（如“检查销售费用报销的真实性、合规性，识别潜在舞弊风险”）；

审计范围（涵盖时间段：2024年1月1日-2024年6月30日；涉及部门：销售部、财务部；涉及业务：差旅费、业务招待费、市场推广费报销）；

审计依据（国家《会计法》《企业内部控制基本规范》，公司《费用报销管理制度》等）；

审计方法（抽样检查：按金额从高到低抽取30笔报销凭证；穿行测试：选取1笔完整报销流程跟踪执行情况；数据分析：利用BI工具分析费用异常波动）；

时间安排（现场审计：5个工作日；报告撰写：3个工作日）。

方案需经审计部门负责人审批后执行，重大审计项目需报请总经理审定。

（二）审计实施阶段：现场检查与证据获取

召开审计进点会

审计组与被审计部门负责人、相关岗位人员召开进点会，说明审计目的、范围、内容及时间安排，明确双方职责（如被审计部门需在2个工作日内提供完整资料，指定对接人*）。

发放《审计资料清单》（含制度文件、会计凭证、合同、会议纪要等），要求被审计部门对资料真实性、完整性负责。

执行审计程序

资料审阅：检查资料的完整性、合规性（如报销凭证是否附发票、审批单，合同是否经法务部门审核）。

现场检查：

实地观察业务流程执行情况（如仓库收货流程是否核对送货单与采购订单）；

盘点实物资产（如存货账实是否相符，固定资产是否存在闲置）；

核对数据一致性（如财务系统数据与业务系统数据、台账数据是否匹配）。

数据分析：通过Excel、审计软件等工具，对财务数据、业务数据进行趋势分析、比率分析、异常值识别（如某区域业务招待费同比激增200%，需重点核查）。

访谈沟通：与关键岗位人员（如销售经理、采购专员）单独访谈，记录访谈要点（访谈前需告知访谈目的，承诺保密，形成《访谈记录》并由被访谈人签字确认）。

编制审计工作底稿

审计组每日汇总检查结果，及时编制《审计工作底稿》，做到“一事一稿、要素齐全”。底稿需包含：

基本信息（审计项目名称、底稿编号、编制人、复核人、日期）；

审计发觉（问题描述：如“2024年3月报销凭证中，5笔差旅费缺少机票登机牌”；原因分析：“财务部未严格执行凭证审核流程，报销人未按规定粘贴附件”）；

证据支撑（凭证编号、合同条款、访谈记录等索引号）；

审计结论（如“该事项违反公司《费用报销管理办法》第10条，存在费用虚增风险”）。

底稿需经审计组长复核，保证事实清楚、证据充分、定性准确。

（三）审计报告阶段：总结问题与提出建议

整理审计发觉

审计组汇总所有工作底稿，按“风险等级”对审计发觉进行分类：

重大风险（如资金挪用、财务数据造假，需立即整改）；

中等风险（如流程漏洞、制度缺失，需限期整改）；

一般风险（如记录不规范、培训不足，需持续改进）。

撰写审计报告初稿

报告结构需清晰、逻辑严谨，主要内容：

封面：报告标题（如“关于公司2024年上半年销售费用合规性审计的报告”）、报告编号、审计组、日期；

目录：列明章节及页码；

审计概况：说明审计背景、目标、范围、时间及方法；

审计发觉：按风险等级分项描述，每项包含问题描述、原因分析、影响程度（可量化，如“可能导致多计费用万元”