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集团预算管理体系建设实施细则

引言

在当前复杂多变的经济环境下，集团化企业面临着日益激烈的市场竞争和内部管理的挑战。预算管理作为企业实现战略目标、优化资源配置、提升运营效率、防范经营风险的核心工具，其体系建设的完善程度直接关系到集团的整体竞争力和可持续发展能力。为确保集团战略的有效落地，规范预算管理行为，明确各层级权责，提升预算管理的科学性与严肃性，特制定本实施细则。本细则旨在为集团及各下属单位提供一套系统、规范、可操作的预算管理指引，以期通过精细化的预算管理，驱动集团价值创造能力的持续提升。

一、总则

（一）目的与意义

预算管理体系建设的根本目的在于通过科学的预测、规划、控制、分析和考核，将集团战略目标分解为可执行的具体任务，并落实到各个责任主体，确保集团资源的最优配置和经营目标的如期实现。其意义在于：强化战略引领，确保经营活动与集团长远发展方向一致；优化资源配置，提高资金使用效益；加强过程管控，及时发现并纠偏经营偏差；提升风险意识，增强集团整体抗风险能力；完善考核机制，客观评价经营业绩并激励先进。

（二）基本原则

1.战略导向原则：预算编制必须紧密围绕集团发展战略和年度经营目标，确保预算目标与战略规划的有效衔接。

2.全面性原则：预算管理应覆盖集团所有业务单元、所有经营环节和所有层级，实现全员参与、全过程控制、全要素纳入。

3.审慎性原则：预算编制应基于充分的市场调研和严谨的数据分析，保持适度的审慎，既要积极进取，也要留有余地，应对可能的不确定性。

4.权责对等原则：明确各预算责任主体的预算管理职责与权限，做到谁花钱、谁编制、谁负责，确保预算责任的有效落实。

5.动态调整原则：在预算执行过程中，当内外部环境发生重大变化，导致原有预算基础不再适用时，应按照规定程序进行必要的预算调整，以保持预算的相关性和指导性。

6.效益优先原则：预算安排应以提升集团整体经济效益为出发点，优先保障重点项目和高效益业务的资源需求。

二、组织架构与职责

预算管理是一项系统性工程，需要建立健全的组织架构作为保障，明确各级单位和部门在预算管理中的职责分工，确保预算管理工作有序推进。

（一）集团预算管理委员会

集团预算管理委员会是集团预算管理的最高决策机构，由集团主要领导、相关职能部门负责人及关键业务单元负责人组成。其主要职责包括：审定集团预算管理的基本制度和政策；审议并批准集团年度预算目标、预算编制方案及预算草案；审议并批准重大预算调整方案；监督检查集团整体预算执行情况；协调解决预算管理中的重大问题；审定预算考核结果及相关奖惩方案。

（二）集团预算管理办公室

集团预算管理办公室（通常设在财务部或战略规划部）是预算管理委员会的常设办事机构，负责预算管理的日常组织、协调、指导和监督工作。其主要职责包括：拟定集团预算管理相关制度、流程和方法，并提交预算管理委员会审定；组织集团年度预算的编制、汇总、初审和平衡工作；跟踪、监控集团及各下属单位预算执行情况，定期收集、整理预算执行数据；组织开展预算执行情况的分析与报告工作，为预算管理委员会提供决策支持；受理并初审各单位提出的预算调整申请，按程序上报审批；协助组织开展预算考核工作，提供预算执行相关数据支持；负责预算管理信息系统的维护与管理。

（三）各下属单位预算管理机构

各子公司、分公司及其他独立核算的业务单元是预算管理的执行主体，应设立相应的预算管理小组或指定专人负责本单位的预算管理工作。其主要职责包括：根据集团预算目标和编制要求，组织本单位内部各部门的预算编制工作，汇总形成本单位的预算草案并上报集团；严格执行经批准的本单位预算，控制各项成本费用支出；定期分析本单位预算执行情况，及时发现问题并采取改进措施；提出本单位的预算调整申请，并按审批意见执行；配合集团预算管理办公室的工作，提供相关数据和资料；组织本单位内部的预算考核与分析。

（四）各职能部门职责

集团及下属单位内部的各职能部门（如销售、生产、采购、人力资源、研发等）是预算编制和执行的具体责任部门。其主要职责包括：根据预算管理要求，编制本部门职责范围内的相关预算（如销售预算、生产预算、费用预算等）；严格执行本部门的预算，对预算执行结果负责；参与预算执行分析，提供专业意见。

三、预算编制

预算编制是预算管理体系的起点，其质量直接影响后续预算执行、控制和考核的效果。预算编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，确保预算的科学性、合理性和可操作性。

（一）预算编制流程

1.预算目标下达：集团预算管理委员会根据集团战略规划、年度经营目标及外部市场环境，确定集团年度整体预算目标，并分解下达至各下属单位。

2.预算草案编制：各下属单位根据集团下达的预算目标，结合自身实际情况，组织内部各部门编制详细的预算草案，并进行汇总平衡。

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