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初级会计实务经典习题解析

作为会计学习的基石，《初级会计实务》不仅要求我们掌握基本概念，更强调对核心原理的灵活运用和实际问题的解决能力。大量的习题练习是巩固知识、检验学习效果的关键环节。本文精选了若干道具有代表性的经典习题，旨在通过深度解析，帮助大家拨开迷雾，洞悉考点本质，掌握解题思路与技巧，真正做到举一反三，为应试打下坚实基础。

一、存货核算：从确认到计量的逻辑链条

存货的核算是实务中的重点，也是初学者容易混淆的部分。其核心在于准确把握存货的确认条件、初始计量、发出计价以及期末计量的完整逻辑。

经典习题1：

某企业为增值税一般纳税人，购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为X元，增值税税额为Y元，另支付材料的保险费Z元、包装物押金W元。该批材料的入账价值为（）元。

A.XB.X+ZC.X+Y+ZD.X+Y+Z+W

核心考点：存货入账价值的确定。

解析：

本题主要考查考生对存货采购成本构成的理解。我们知道，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。这里的“相关税费”，对于一般纳税人而言，是不包含可以抵扣的增值税进项税额的。因此，题目中的增值税税额Y元，是可以抵扣的，不应计入存货成本。

再看“包装物押金W元”，押金不同于租金，它是一种暂付性质的款项，未来是要收回的，因此应作为“其他应收款”核算，而非存货成本。

那么，材料的价款X元和保险费Z元，均是为了使存货达到预定可使用状态而发生的直接支出，应计入存货入账价值。所以，正确的入账价值应为X+Z，答案选B。

点拨：做这类题目时，一定要分清哪些是“价内费用”，哪些是“价外费用”，哪些是“可抵扣”，哪些是“不可抵扣”。特别是增值税和各种押金、租金的处理，是高频考点，也是易错点。

二、固定资产：折旧与处置的核心要义

固定资产章节，折旧的计算和处置的账务处理是两大核心。

经典习题2：

某企业一台设备原价为A元，预计可使用N年，预计净残值率为R%。按年限平均法计提折旧，则该设备的月折旧额为（）元。

A.A*(1-R%)/NB.A*R%/N/12C.A*(1-R%)/N/12D.A/N/12

核心考点：年限平均法下固定资产月折旧额的计算。

解析：

年限平均法，又称直线法，是最简单也是最常用的一种方法。其基本公式为：年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）/预计使用寿命（年）。预计净残值=固定资产原价*预计净残值率R%。因此，年折旧额=A*(1-R%)/N。

题目问的是“月折旧额”，所以需要将年折旧额除以12。即月折旧额=A*(1-R%)/N/12。所以答案应该选C。

点拨：对于折旧的计算，除了年限平均法，工作量法、双倍余额递减法和年数总和法也需要熟练掌握。尤其要注意双倍余额递减法最后两年的处理方式，以及年数总和法分母的计算。记住公式是基础，但理解公式的推导过程和适用场景更为重要。

经典习题3：

企业处置一台不需用的生产设备，该设备原价为B元，已计提折旧C元，已计提减值准备D元，处置过程中发生清理费用E元，取得处置收入F元（不考虑相关税费）。则处置该设备影响当期损益的金额为（）元。

A.F-(B-C-D)-EB.F-(B-C)-EC.F-B-ED.F-(B-D)-E

核心考点：固定资产处置净损益的计算。

解析：

固定资产处置，我们首先要将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目。账面价值=原价-累计折旧-减值准备，即B-C-D。

处置过程中发生的清理费用E元，是处置的代价，应借记“固定资产清理”。

取得的处置收入F元，是处置的收益，应贷记“固定资产清理”。

那么，“固定资产清理”科目的最终余额，就是处置的净损益。如果为贷方余额，就是净收益；如果为借方余额，就是净损失。

所以，影响当期损益的金额=处置收入F-账面价值(B-C-D)-清理费用E。即答案A。

点拨：固定资产处置的账务处理步骤较多，建议考生在脑海中形成一个清晰的流程：转入清理-发生清理费用-取得变价收入或残料价值-确认应收赔偿-结转清理净损益。每一步对应的会计分录也要烂熟于心。

三、应交税费：流转税与所得税的重点突破

应交税费涉及的税种较多，增值税、消费税、企业所得税是重点。

经典习题4：

某企业为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，开具增值税专用发票注明价款为M元，增值税税额为N元，另收取包装物租金P元。则该企业本月增值税销项税额为（）元。

A.NB.N+P*适用税率C.(M+P)/(1+适用税率)*适用税率D.M*适用税率

核心考点：增值税销项税额的计算，特