审计概述与目标：财务报表审计总体目标及认定.pdfVIP

第一编·第一章·审计概述

第三节·审计目标

本节考点总览

序号考点能力等级主要考试题型

1审计的总体目标1多项选择题

2认定1(3)

综合题

3具体审计目标1

一、审计的总体目标【多选题考点】

1、财务报表审计的两点总体目标：

对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使

师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制

意见

审计意见；[必须明确：对什么审计意见？]

出具按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理

报告层沟通。

2、重要观点：

对被审计单位控制是否存在值得关注的合理保证、审计意见，不是财

务报表审计的总体目标。[易错点]

和模拟题精讲

多项选择题【2012年】

关于师执行财务报表审计工作的总体目标，下列中，正确的有（）。

A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得师能够对财务报表

是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制审计意见

B.对被审计单位的持续经营能力合理保证

C.对被审计单位控制是否存在值得关注的合理保证

D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层

沟通

[]AD

[点评]执行财务报表审计工作的总体目标，是审计准则规范的内容，不具有灵活发挥的

空间，此类题目看似死板，但是解答时也要严格按照规范选择。

二、认定和具体审计目标【综合题必考点】

1、认定的含义：

认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。

【提示】

（1）这一概念表述晦涩，我们可以使用“缩句”的方法：认定是指管理层作出的表达。

（2）理解这一概念至关重要，是学习审计的基础，但不要将其想得过于复杂，认定本

质上就是一种意思的表示。通过阅读财务信息，我们就可以获取管理层表达的各类意思。

2、认定的类别：

认定分三类：

(1)与审计期间各类和事项相关的五项认定

在实务中，也经常被简称为与利润表相关的认定：

a)发生认定：

定义记录的和事项已发生且与被审计单位有关。

i)的、与自身有关的而不是虚构的；

理解要点

ii)没有“多计”和“高估”。

具体审计目标确认已记录的是的。

实务中，最典型的情形是虚构主营业务收入等，这同样也是考试中几乎必

情形

考的内容之一。

b)完整性认定：

定义所有应当记录的和事项均已记录。

i)完整的、没有遗漏的；

理解要点

ii)没有“少计”和“低估”。

具体审计目标已发生的确实已经记录。

实务中，最典型的情形是隐瞒成本和费用进而调高利润等，这同样也是考

情形