财务报告典型案例：母与子交易抵销处理.pdfVIP

第17讲《财务报告》典型案例解析

典型案例13－1【多项选择题】M公司是N公司的母公司，2×16年M公司销售商品给N公司，售价

80万元，成本60万元，税率13%。N公司购入后当作存货核算，当期并未将其售出，年末该存货的可

变现净值为66万元。2×17年N公司将上年购自M公司的存货留一半卖一半，年末该存货的可变现净值为

28万元。M公司和N公司的所得税率为25%。2×16年针对此业务的抵销分录正确的有（）。

A.借：营业收入80

贷：营业成本80

B.借：营业成本20

贷：存货20

C.借：存货14

贷：资产减值损失14

D.借：所得税费用1.5

贷：递延所得税资产1.5

『正确』ABC

『解析』选项D，应为：

借：递延所得税资产1.5

贷：所得税费用1.5

典型案例13－2【多项选择题】资料同前，2×17年针对此业务的抵销分录正确的有（）。

A.借：未分配利润——年初20

贷：营业成本20

B.借：营业成本10

贷：存货10

C.借：存货14

贷：未分配利润——年初14

D.借：营业成本7

贷：存货7

E.借：存货3

贷：资产减值损失3

F.借：递延所得税资产1.5

贷：未分配利润——年初1.5

G.借：所得税费用1.5

贷：递延所得税资产1.5

『正确』ABCDEFG

典型案例14－1【单项选择题】甲公司是乙公司的母公司，2×14年12月31日甲公司将生产的一台A

设备销售给乙公司，售价为500万元，成本400万元，款项已收。乙公司将的A设备作为管理用固定

资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为零；2×

16年12月31日，乙公司以260万元的价格将A设备给独立的第，设备已经交付，价款已经收取。甲

公司和乙公司的税率均为13%。税定，乙公司为A设备支付的进项税额可以抵扣，

A设备按照适用税率缴纳。在甲公司2×15年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固

定资产应当列报的金额是（）万元。

A.300B.320C.400D.500

『正确』B

『解析』甲公司2×15年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金

额＝400－400/5＝320（万元）。

典型案例14－2【单项选择题】资料同前，甲公司在2×16年度合并利润表中因乙公司处置A设备确

认的收益是（）万元。

A.60

B.40

C.20D.

－40

『正确』C

『解析』甲公司在2×16年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的收益＝260－（400－400/5×2）

＝20（万元）。

典型案例15甲公司与乙公司2014年前无关联方关系。甲公司2014年1月1日了乙公司30%的股

份，作为长期股权投资核算，初始取得成本为500万元，2014年初乙公司可辨认净资产的公允价值为1000

万元。2014年乙公司发生如下业务：①分红200万元；②实现公允净利润600万元；③因其他债权投资增

值追加其他综合收益30万元。2015年1月1日甲公司又取得了乙公司40%的，初始成本为800万元，

完成对乙公司的合并。合并当日乙公司可辨认净资产的公允价值为1700万元。合并当日原30%

的公允价值为600万元。根据上述资料，完成如下问题的解答：

【单项选择题】（1）甲公司个别报表角度的长期股权投资在日的账面余额为（）万元。