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会计管理会计实务操作手册

第一章总则

1.1手册目的与适用范围

本手册旨在规范会计及管理会计实务操作流程，确保会计信息的真实、准确、完整与及时，为企业经营管理提供可靠的数据支持。手册适用于企业内部所有涉及会计核算、财务管理及相关决策支持的部门与人员。

1.2基本原则

1.合规性原则：严格遵守国家财经法律法规、会计准则及企业内部财务管理制度。

2.真实性原则：以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业财务状况和经营成果。

3.相关性原则：提供的会计信息应与企业经营决策、管理控制和业绩评价相关。

4.及时性原则：会计核算与管理会计分析应及时进行，不得提前或延后，确保信息时效性。

5.成本效益原则：在保证信息质量的前提下，力求以合理成本实现管理目标，避免不必要的资源浪费。

6.重要性原则：对于重要的经济业务和信息，应重点核算与披露；对于次要信息，可适当简化处理。

1.3会计与管理会计的关系

会计（财务会计）主要聚焦于企业历史经济活动的记录、核算与报告，遵循会计准则，对外提供财务信息。管理会计则侧重于利用财务会计信息及其他相关数据，进行规划、决策、控制和评价，服务于企业内部管理需求。两者相辅相成，共同构成企业财务管理的核心体系。本手册将兼顾两者，强调其在实务中的融合应用。

第二章会计基础工作规范

2.1会计科目设置与使用

会计科目是对会计要素的具体分类，是进行会计核算的基础。

*设置原则：应根据企业会计准则要求，并结合企业行业特点、经营规模及管理需求进行设置，确保科目体系的完整性、系统性与可操作性。

*使用要求：会计人员必须严格按照科目核算内容和使用说明进行账务处理，不得随意变更科目核算范围或混淆科目性质。如需增设、合并或撤销科目，需履行内部审批程序。

2.2会计凭证处理

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。

*原始凭证：必须真实、合法、完整、准确。经办人员需对原始凭证的真实性负责，会计人员对原始凭证的合规性、完整性进行审核。对于不真实、不合法的原始凭证，应拒绝受理；对于记载不准确、不完整的原始凭证，应退回补充更正。

*记账凭证：根据审核无误的原始凭证填制，内容应包括：日期、凭证编号、摘要、会计科目、借贷方向、金额、附件张数、填制人、审核人、记账人等。记账凭证应连续编号，字迹清晰，摘要简明扼要。

2.3会计账簿登记

会计账簿是系统记录经济业务的簿籍。

*登记依据：必须以经过审核无误的记账凭证为依据。

*登记要求：内容完整、数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。做到账证相符、账账相符、账实相符。

*对账与结账：定期进行对账工作，包括账证核对、账账核对、账实核对。月度、季度、年度终了，应按规定进行结账，结出各账户的本期发生额和期末余额。

2.4会计核算流程

1.经济业务发生：取得或填制原始凭证。

2.原始凭证审核：会计人员对原始凭证的真实性、合法性、完整性进行审核。

3.填制记账凭证：根据审核无误的原始凭证，按照会计分录规则填制记账凭证。

4.登记明细账与总账：根据记账凭证及原始凭证汇总表登记相关明细账和总账。

5.对账与试算平衡：核对账目，检查借贷是否平衡。

6.编制财务报表：在账实相符、账证相符、账账相符的基础上，按规定编制财务报表。

7.会计档案整理与归档：将会计凭证、账簿、报表等会计资料整理归档。

2.5财产清查

定期或不定期对企业各项财产物资进行盘点核对，确保账实相符。对清查中发现的盘盈、盘亏，应查明原因，按规定程序报批后进行账务处理。

2.6会计档案管理

会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料。应建立健全会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，确保会计档案的安全与完整。

第三章财务会计报告编制与分析

3.1财务会计报告的构成

财务会计报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。

3.2财务报表编制要求

*数字真实：报表数据必须以核实无误的账簿记录为依据。

*内容完整：按规定的报表种类、格式和内容填报，不得漏报或任意取舍。

*计算准确：报表项目的金额计算必须准确无误。

*报送及时：按规定的期限和程序及时报送。

*说明清晰：报表附注及财务情况说明书应简明扼要，解释清楚。

3.3主要报表编制要点

*资产负债表：反映企业在某一特定日期的财务状况。应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额分析填列。

*利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果。应根据收入、费用等损益类科目的本期发生额分析填列。

*现金流量表：反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出情况。可采用直接法或间接法编制