2025年中会计职称练习题《中级会计实务》及答案.docxVIP

2025年中会计职称练习题《中级会计实务》及答案

一、单项选择题(本类题共5小题，每小题1分，共5分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。)

1.甲公司于2025年1月1日购入乙公司当日发行的面值为1000万元、期限为5年、票面年利率为6%、每年12月31日付息的债券，并将其划分为以摊余成本计量的金融资产。实际支付购买价款1050万元，另支付交易费用5万元。该债券的实际年利率为（）。

A.4.78%B.5.00%C.5.23%D.6.00%

答案：C

解析：设实际年利率为r，根据“金融资产的初始入账金额=未来现金流量现值”，则有：1000×6%×(P/A,r,5)+1000×(P/F,r,5)=1050+5=1055（万元）。

当r=5%时，现值=60×4.3295+1000×0.7835=259.77+783.5=1043.27（万元）。

当r=4%时，现值=60×4.4518+1000×0.8219=267.11+821.9=1089.01（万元）。

利用插值法：(r-4%)/(5%-4%)=(1055-1089.01)/(1043.27-1089.01)，解得r≈5.23%。

2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月1日销售一批商品给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于2025年3月10日支付货款。甲公司实际收到的款项为（）万元。

A.222B.224C.226D.228

答案：A

解析：乙公司在10天内付款，可享受2%的现金折扣。现金折扣金额=200×2%=4（万元）。甲公司实际收到的款项=200+26-4=222（万元）。

3.甲公司2024年12月31日购入一栋写字楼，实际取得成本为3000万元。该写字楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2025年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议，约定将该写字楼出租给乙公司，租赁期开始日为2025年7月1日，租赁期为3年。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2025年7月1日该写字楼的公允价值为3100万元。则2025年6月30日该写字楼转换前的账面价值为（）万元，转换日应计入其他综合收益的金额为（）万元。

A.2925；175B.2925；75C.3000；100D.3000；0

答案：A

解析：转换前该写字楼作为固定资产核算，2025年1月至6月应计提折旧=3000/20×6/12=75（万元）。2025年6月30日转换前的账面价值=3000-75=2925（万元）。转换日，投资性房地产按公允价值3100万元计量，公允价值大于账面价值的差额=3100-2925=175（万元），应计入其他综合收益。

4.甲公司于2025年1月1日以银行存款1200万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元（与账面价值相等）。2025年度，乙公司实现净利润500万元，其他综合收益增加100万元，未发生其他权益变动。假定不考虑所得税等其他因素，甲公司2025年12月31日长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.1200B.1350C.1500D.1680

答案：D

解析：初始投资成本1200万元，小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额4500×30%=1350（万元），差额150万元应计入营业外收入，同时调整长期股权投资的账面价值，调整后初始入账价值为1350万元。2025年度，甲公司应确认的投资收益=500×30%=150（万元），应确认的其他综合收益=100×30%=30（万元）。因此，2025年12月31日长期股权投资的账面价值=1350+150+30=1680（万元）。

5.甲公司2025年度利润总额为1000万元，适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额均为零。当年发生的交易或事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：（1）当期计提存货跌价准备200万元；（2）当期购入的交易性金融资产公允价值上升300万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额；存货跌价损失在实际发生时允许税前扣除。甲公司2025年度应确认的所得税费用为（）万元。

A.200B.250C.275D.300

答案：C

解析：2025年度应纳税所得额=1000+