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企业财务会计任务1货币资金业务核算

1.1库存现金业务核算

1.1库存现金业务核算情境引例知识准备典型任务举例职业判断与业务操作总结

情境引例4月10日，东方股份有限公司（增值税一般纳税人）出纳李晓收到销售部门交来的产品零售收入2938元。公司开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号33011809032591。

知识准备库存现金是指通常存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。

知识准备一、现金的使用范围现金的使用范围职工工资、津贴给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金个人劳务报酬各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出向个人收购农副产品和其他物资的款项结算起点以下的零星支出出差人员必需随身携带的差旅费中国人民银行确定需要支付现金的其他支出

知识准备二、现金的限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。

知识准备三、现金收支的规定1单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；2开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。

知识准备三、现金收支的规定3开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位账会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。不准用不符合国家统一会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；45因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。

知识准备三、现金收支的规定6789不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。

知识准备四、现金业务核算1．设置“库存现金”账户借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业期末实际持有的库存现金的金额。2.账务处理（1）收到零星销售收入借：库存现金贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税金）（2）从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款

知识准备（3）现金清查如为现金短缺：现金盘盈：借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入

职业判断与业务操作操作步骤1．设置“库存现金”账户借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业期末实际持有的库存现金的金额。企业出纳人员李晓开设库存现金的日记账，填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。2．记录经济业务企业出纳人员根据审核无误的商业零售发票，确认产品的零售收入，“库存现金”增加记借方，“主营业务收入”增加记贷方。会计分录：借：库存现金2938贷：主营业务收入2600应交税费—应交增值税（销项税金）338情境重现：4月10日，东方股份有限公司（增值税一般纳税人）出纳李晓收到销售部门交来的产品零售收入2938元。公司开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号33011809032591。

典型任务举例任务16月2日，企业销售部门王云因公赴广州出差，预借差旅费8000元。

典型任务举例任务1任务分析员工预借的差旅费，“其它应收款”增加记借方，“库存现金”减少记贷方。借：其他应收款8000贷：库存现金8000

典型任务举例任务26月8日，东方股份有限公司因零星支付需要，出纳人员李晓从开户银行提取3000元现金。

典型任务举例任务2任务分析企业从银行提取现金，“库存现金”增加记借方，“银行存款”减少记贷方。借：库存现金3000贷：银行存款3000

总结现金业务内容会计处理收到零星产品销售收入借：库存现金贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税金）从银行提取现金借：库存现金（按支票存根记载的金额）贷：银行存款现金盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理