存货交易抵销处理及合并财务报表中所得税影响分析.pdfVIP

【考点6】存货抵销（★★★）

【例13-18】

甲公司拥有乙公司60%有表决权，能够控制乙公司财务和经营决策。2×16年10月，甲公

司将本公司生产的一批产品给乙公司，不含为6000000元，成本为

3600000元。至2×16年12月31日，乙公司尚未将该批产品对外。甲公司、乙公司适用的

所得税税率均为25%。税定，企业取得的存货以成本作为计税基础。假定本例中从合

并财务报表角度在未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。

甲公司在编制合并财务报表时，应进行以下抵销处理：

借：营业收入6000000

贷：营业成本3600000

存货2400000

进行上述抵销后，因上述产生的存货项目账面价值为360