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2026年税务师考试税务筹划实战案例含答案

一、单选题（共5题，每题2分）

1.某高新技术企业（位于上海自贸区）2025年度应纳税所得额为800万元，其中研发费用投入占比20%。假设该企业符合研发费用加计扣除政策，其可享受的税收优惠金额是多少？（已知上海自贸区研发费用加计扣除比例为175%）

A.140万元

B.160万元

C.200万元

D.280万元

2.一家位于广州的企业计划将闲置厂房出租，可选择签订1年短期租赁合同或5年长期租赁合同。若短期合同租金收入为100万元/年，长期合同租金收入为500万元/年，假设企业所得税税率为25%，则两种方案下该企业应纳税额差额为多少？（已知长期合同可享受租金收入分期确认政策）

A.0万元

B.50万元

C.75万元

D.100万元

3.某跨国企业在中国设立分支机构，其2025年度境内外所得分别为600万元（中国境内）和300万元（中国境外）。假设中国企业所得税税率为25%，境外所得税可抵扣比例为80%，则该企业在中国应缴纳的企业所得税为多少？

A.150万元

B.175万元

C.200万元

D.225万元

4.一位北京居民个人2025年取得工资收入10万元，年终奖6万元，且在市郊购买首套住房贷款利息支出1万元。假设个人所得税综合所得税率为3%（年度累计预扣预缴），则其全年应缴纳的个人所得税为多少？

A.3,600元

B.4,200元

C.4,800元

D.5,400元

5.某零售企业（增值税一般纳税人）2025年销售商品收入1,000万元，购进原材料成本800万元，其中含可抵扣进项税额80万元。假设增值税税率为13%，则该企业当期应缴纳的增值税为多少？

A.30万元

B.40万元

C.50万元

D.60万元

二、多选题（共4题，每题3分）

6.以下哪些情形下，企业可享受增值税留抵退税政策？（已知增值税留抵退税政策适用于符合条件的先进制造业企业）

A.上年留抵税额未用完

B.本年度主营业务收入同比增长20%

C.符合研发费用加计扣除条件

D.存在大量不动产进项税额

7.个人通过公益性社会组织捐赠扶贫资金，在计算应纳税所得额时，可享受的税前扣除比例是多少？（已知捐赠对象为符合条件的扶贫机构）

A.捐赠金额的30%

B.捐赠金额的50%

C.捐赠金额的100%（限额内）

D.捐赠金额的20%（特定情形）

8.某企业（位于深圳）2025年度发生以下支出：技术改造投资200万元、员工培训费用50万元、广告费80万元。其中，哪些支出可享受企业所得税税前加计扣除政策？（已知深圳对企业技术改造投资可按150%加计扣除）

A.技术改造投资200万元

B.员工培训费用50万元（限额内）

C.广告费80万元（限额内）

D.以上均不可加计扣除

9.以下哪些个人所得属于个人所得税专项附加扣除范围？（已知该个人为三孩家庭）

A.子女教育支出（每月2,000元）

B.慈善捐赠支出（年度1万元）

C.大病医疗支出（年度10万元）

D.三孩子女照护费用（每月1,000元）

三、计算题（共3题，每题5分）

10.某餐饮企业（增值税小规模纳税人）2025年6月销售额为50万元（含税）。假设小规模纳税人增值税征收率为5%，且可享受阶段性免征政策（月销售额10万元以下）。问该企业6月应缴纳的增值税及政策影响如何？

11.一位上海居民个人2025年取得股息收入10万元（持股期限超过1年），银行利息收入2万元。假设股息所得税率20%，银行利息所得税率5%，且该个人年收入已预缴个人所得税3万元。问其年终汇算清缴时应补（退）税多少？

12.某制造业企业（位于苏州工业园区）2025年度研发费用投入400万元，其中符合加计扣除条件的部分占70%。假设企业所得税税率为15%，且园区对企业研发费用加计扣除比例为150%。问该企业可享受的税收优惠金额是多少？

四、简答题（共2题，每题6分）

13.简述企业通过设立子公司或分公司进行税务筹划的优缺点（以广东企业为例）。

14.个人在购买首套住房时，可通过哪些税务优惠政策降低购房成本？（以杭州市场为例）

五、综合分析题（共1题，10分）

某外贸企业（位于宁波）2025年度经营数据如下：

-出口货物销售额500万美元（美元对人民币汇率6.8），免税；

-进口原材料成本100万美元（美元对人民币汇率7.0），支付增值税额（税率13%）56万元；

-内销货物销售额200万元（人民币），增值税税率为13%；

-企业所得税前利润总额800万元，其中含符合条件的研发费用100万元（加计扣除比例150%）。

要求：

（1）计算该企业2025年度应缴纳的增值税和