企业内部审计方案及执行细则.docxVIP

企业内部审计方案及执行细则

引言

在现代企业治理结构中，内部审计扮演着至关重要的角色，它是企业自我约束、自我完善的重要机制，也是提升管理效能、防范经营风险、保障资产安全、促进合规经营的关键手段。为确保内部审计工作的系统性、规范性和有效性，特制定本企业内部审计方案及执行细则，旨在为内部审计活动提供清晰指引，确保审计目标的实现，并为企业的稳健发展保驾护航。

一、企业内部审计方案

（一）审计目标与原则

1.审计目标：

*促进企业完善公司治理结构，提升治理水平。

*评估并改善企业风险管理、控制和治理过程的有效性。

*确保企业经营活动的合规性，防范和识别潜在风险。

*提高企业资源配置与使用效益，促进经营目标的实现。

*保障企业资产的安全与完整。

2.审计原则：

*独立性原则：内部审计部门应保持组织上和业务上的独立性，不受其他部门或个人的不当干预。审计人员应客观公正，独立行使审计职权。

*客观性原则：审计工作应以事实为依据，以法律法规、规章制度和公认的会计准则为标准，实事求是地反映审计发现。

*系统性原则：审计工作应全面、系统地覆盖企业经营管理的各个方面和关键环节，形成完整的审计证据链。

*重要性原则：在审计资源有限的情况下，应优先关注高风险领域和对企业经营目标有重大影响的事项。

*保密性原则：审计人员应对在审计过程中获取的企业商业秘密、财务信息及其他敏感信息予以严格保密。

（二）审计范围与对象

1.审计范围：包括但不限于企业的财务收支、经营管理活动、内部控制制度、风险管理体系、信息系统安全、合规性遵循情况、专项投资项目、重大经济合同等。

2.审计对象：公司各职能部门、下属分公司、子公司及其他具有独立经营核算性质的单位或项目。

（三）审计组织与管理

1.审计领导机构：内部审计工作在公司董事会（或其下设的审计委员会）的领导下开展，对董事会负责并报告工作。

2.审计执行机构：内部审计部门是实施内部审计工作的专职机构，负责制定和实施年度审计计划，组织开展各项审计项目，跟踪审计整改情况。

3.审计人员：内部审计部门应配备具备相应专业胜任能力、职业道德和从业资格的审计人员。审计人员应定期接受后续教育和专业培训，保持专业素养。

（四）审计资源保障

公司应为内部审计工作提供必要的资源支持，包括但不限于：

1.独立的办公场所和必要的办公设备。

2.充足的审计经费预算。

3.畅通的信息获取渠道和必要的调查取证权限。

4.审计人员的薪酬福利及职业发展机会。

（五）审计周期与计划管理

1.年度审计计划：内部审计部门应根据公司战略目标、年度经营计划、风险评估结果及上级部门要求，于每年年初制定年度审计计划，报董事会（或审计委员会）批准后实施。

2.临时审计任务：对于董事会、管理层交办的临时审计任务或突发重大风险事件，内部审计部门应及时组织力量开展审计。

二、企业内部审计执行细则

（一）审计准备阶段

1.明确审计任务：根据批准的年度审计计划或临时审计指令，确定具体审计项目名称、审计目标、审计范围、审计期间和审计小组成员。

2.组建审计小组：选派具备相应专业知识和经验的审计人员组成审计小组，指定审计项目负责人。明确小组成员分工和职责。

3.制定审计方案：审计项目负责人组织编写详细的审计实施方案，包括：

*审计目标与范围的细化。

*重要性水平的初步判断和审计风险评估。

*拟实施的审计程序和方法。

*审计工作进度安排和时间预算。

*审计小组成员的具体分工。

*预计的审计成果和报告形式。

审计实施方案需经内部审计部门负责人批准。

4.发出审计通知书：在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书，明确审计目的、范围、时间、审计组成员及被审计单位需配合的事项（如准备相关资料、指定联络员等）。特殊情况下，经批准可在实施审计时当场送达。

5.收集背景资料：审计小组收集与被审计单位和审计项目相关的背景资料，包括但不限于：被审计单位的组织结构、业务流程、管理制度、历史审计报告、财务报表、预算资料、相关法律法规及行业信息等。

6.初步了解与风险评估：通过查阅资料、与被审计单位初步沟通等方式，了解被审计单位的基本情况和业务特点，识别和评估潜在的审计风险领域，为设计进一步审计程序提供依据。

（二）审计实施阶段

1.进点沟通：审计小组进驻被审计单位后，与被审计单位负责人及相关人员召开进点会，说明审计目的、程序、工作安排及需要配合的事项，听取被审计单位关于其业务经营、内部控制等情况的介绍。

2.内部控制测试与评价：

*了解和记录被审计单位的内部控制制度设计情况，通常采用问卷调查、流程图、文字描述等方法。

*选取