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审计全过程跟踪执行方案指南

引言

审计全过程跟踪执行是确保审计目标实现、提升审计质量与效率的核心环节。一份周密且具操作性的执行方案，不仅能够为审计工作提供清晰的行动指引，更能有效识别、评估及应对审计风险，保障审计结果的客观、公正与准确。本指南旨在系统阐述审计全过程跟踪执行的关键步骤、方法与要点，为审计实务工作者提供专业参考，助力其规范、高效地完成审计任务。

一、审计准备阶段：夯实基础，明确方向

审计准备阶段是整个审计过程的基石，其充分性直接影响后续工作的质量与进度。此阶段的核心在于明确审计目标与范围，识别潜在风险，并制定详尽的审计计划。

（一）审计任务承接与初步沟通

在承接审计任务之初，审计团队需与审计委托方或相关管理层进行深入沟通，准确理解审计的背景、目的、期望以及特定要求。同时，应初步了解被审计单位的基本情况，包括其行业背景、组织架构、主营业务、财务状况及近期重大事项等，为后续工作奠定初步认知。

（二）组建审计团队与职责分工

根据审计项目的规模、复杂程度及专业要求，组建合适的审计团队。明确团队成员的角色与职责，确保团队内部专业结构合理，具备完成审计任务所需的各项技能。建立清晰的沟通机制与汇报路径，保障团队协作高效。

（三）开展初步业务活动与风险评估

1.初步风险评估：通过查阅被审计单位公开信息、行业报告、以往审计资料等，结合初步沟通情况，识别和评估与审计目标相关的风险，包括固有风险、控制风险等，以确定审计的重点领域。

2.评估审计独立性与专业胜任能力：确保审计团队成员在形式上和实质上均保持独立性，且具备足够的专业知识、技能和经验应对审计挑战。如存在疑虑，应及时采取措施或考虑是否承接业务。

3.确定审计的前提条件：确认被审计单位管理层已认可并理解其对财务报表（如适用）的责任，以及审计工作的可执行性。

（四）制定审计计划

审计计划是审计执行的蓝图，应具有全面性、针对性和可操作性。

1.总体审计策略：明确审计范围、报告目标、时间安排及所需沟通的性质，确定审计资源的分配。

2.具体审计计划：基于总体审计策略，制定详细的审计程序。包括：

*风险应对程序：针对评估的重大错报风险，设计进一步审计程序（控制测试和实质性程序）。

*项目组成员的工作分工、时间预算。

*重要性水平的确定及应用。

*与被审计单位的沟通计划。

（五）审计前准备与资料获取

向被审计单位发出审计通知书，明确审计目的、范围、时间、要求及需提供的资料清单。审计团队应提前准备好审计所需的工具、模板（如审计工作底稿、调查问卷等），并督促被审计单位按时、完整地提供相关资料，对所提供资料的真实性、完整性获取管理层书面声明。

二、审计实施阶段：严谨执行，获取证据

审计实施阶段是审计全过程的核心，通过执行审计程序，获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。

（一）审计启动与内部控制了解

1.召开审计启动会：与被审计单位管理层及相关人员召开启动会议，再次明确审计目标、范围、时间安排、双方配合事项及沟通机制，营造良好的审计氛围。

2.了解内部控制：通过询问、观察、检查和穿行测试等方法，全面了解被审计单位与审计相关的内部控制的设计和运行情况。这有助于评估控制风险，设计和实施进一步审计程序。重点关注控制活动、信息与沟通、监督等要素。

（二）内部控制测试（如适用）

当评估的认定层次重大错报风险较高，或仅实施实质性程序不足以提供充分、适当的审计证据时，应实施控制测试，以确定内部控制的运行有效性。控制测试的程序包括询问、观察、检查和重新执行。根据测试结果，评估控制的有效性，并据此调整实质性程序的性质、时间安排和范围。

（三）实质性程序执行

实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。

1.证据收集：审计人员应根据具体审计计划，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法，系统地收集与审计目标相关的审计证据。所收集的证据应具备充分性（数量）和适当性（质量，即相关性和可靠性）。

2.审计工作底稿编制：对实施的审计程序、获取的审计证据、得出的审计结论均应及时、准确、完整地记录于审计工作底稿。工作底稿应要素齐全、记录清晰、逻辑严密，能够支持审计报告的形成，并便于复核和追溯。

3.审计抽样应用：在实施细节测试时，如涉及大量交易或余额，可考虑采用审计抽样方法，以提高审计效率。抽样过程应科学规范，样本选取具有代表性，并对抽样风险进行评估。

4.函证程序：对于重要的往来款项、银行存款、借款等项目，应实施函证程序，直接从第三方获取证据。函证过程需保持控制，确保函证的独立性和有效性。

5.分析程序运用：通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序可用于风险