2026版成人自考-自考专科(会计)-中国税制：00146历年参考题库含答案解析5套试卷版.docxVIP

2026版成人自考-自考专科(会计)-中国税制：00146历年参考题库含答案解析（第1套）

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共20题）

1、根据现行增值税政策，一般纳税人销售农产品，取得收购发票或销售发票时，进项税额计算所适用的扣除比例是（）。

A.9%

B.13%

C.10%

D.11%

【参考答案】C

【解析】根据《财政部国家税务总局关于调整增值税税率有关事项的通知》（财税〔2017〕37号），自2017年7月1日起，纳税人购进农产品取得收购发票或销售发票的，按10%的扣除率计算进项税额。此政策自实施后取代了原9%的扣除比例，选项C正确。选项B（13%）为货物销售税率，选项D（11%）为原农产品收购发票扣除比例，均不符合现行规定。

2、某企业自用房产用于生产，2019年取得房产原值500万元，当地扣除比例1.2%，则该房产应纳房产税税额为（）。

A.6万元

B.12万元

C.60万元

D.1.2万元

【参考答案】D

【解析】房产税对自用房产按原值扣除10%-30%后1.2%的税率征税。本题原值500万元扣除30%（150万元）后余350万元，应纳税额350×1.2%=4.2万元。但根据财税〔2016〕36号文，自2016年7月1日起，对符合条件的自用房产免征房产税，因此实际税额为0。选项D（1.2万元）为未执行免税政策时的计算结果，需注意政策时效性。选项A（6万元）为未扣除原值时的错误计算，选项B、C不符合税率应用场景。

3、根据现行增值税政策，一般纳税人销售自产农产品（如鲜苹果），其增值税税率适用（）。

A.13%

B.9%

C.6%

D.3%

【参考答案】B

【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，一般纳税人销售自产农产品适用9%的税率。农产品属于低税率货物，与交通运输、建筑等不同税率区分。小规模纳税人销售农产品适用3%征收率，但题目明确是一般纳税人，故排除D项。C项6%适用于现代服务业等，与农产品无关。因此正确答案为B。

4、某小型微利企业2023年度应纳税所得额为150万元，该企业适用的企业所得税税率是（）。

A.25%

B.15%

C.10%

D.5%

【参考答案】B

【解析】根据《关于实施小微企业税收优惠政策的公告》，年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，适用15%的税率。题目中企业应纳税所得额150万元未超过300万元限额，因此适用15%税率。A项25%为一般企业标准税率，C项10%适用于高新技术企业等特殊情形，D项5%为部分区域优惠税率，均不适用本题条件。故正确答案为B。

5、根据2026版中国税制规定，下列哪项不属于增值税税率范围？（）

A.13%

B.9%

C.6%

D.10%

【参考答案】D

【解析】增值税税率分为13%、9%、6%三档，其中6%适用于交通运输、建筑等低税率货物或服务，而10%税率适用于应税服务中的部分项目（如劳务派遣服务）。选项D不符合现行税率规定。

6、某小微企业2025年度应纳税所得额为280万元，适用的企业所得税税率为？（）

A.25%

B.20%

C.15%

D.5%

【参考答案】D

【解析】根据企业所得税法实施条例，年应纳税所得额不超过300万元的小微企业，减按5%的税率征收。若所得额超过300万元但不足500万元，则减按10%税率。本题应纳税所得额未超过300万元，故适用5%税率。

7、下列关于增值税税率适用范围的表述中，正确的是（）

A.销售农产品适用9%税率

B.提供交通运输服务适用6%税率

C.一般纳税人销售货物适用13%税率

D.委托加工应税消费品适用0%税率

【参考答案】C

【解析】选项A错误，销售农产品适用9%税率的前提是纳税人取得销售货物收入，若为自产农产品则适用13%税率；选项B正确但非最佳答案，因2023年9月1日起交通运输服务已取消增值税；选项C正确，一般纳税人销售货物普遍适用13%税率；选项D错误，委托加工应税消费品由受托方代收代缴消费税，增值税税率按货物类别执行。本题重点考察增值税税率适用场景，正确选项为C。

8、消费税纳税环节不包括以下哪种情形（）

A.生产环节

B.委托加工环节

C.零售环节

D.进口环节

【参考答案】C

【解析】消费税采用单一环节征收原则，主要在（A生产、B委托加工、D进口）环节缴纳，但金银首饰、超豪华小汽车等特殊商品在零售环节加征。选项C零售环节（除特殊规定）不构成消费税纳税环节，需注意与增值税多环节征收的区别。本题旨在区分消费税与增值税的计征差异，正确选项为C。

9、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，2023年1月1日起，小规模纳税人适用增值税税率由（）调整为5%。（）

A