增值税一般纳税人综合业务税务处理分析.pdfVIP

考考点34：拼盘式综合题：盘综合

137.（综合题2022年）甲公司为增值税一般纳税人，主要经营交通运输服务，内部设有驾驶员培训部。2022年3月发生

如下业务：

【资料】（1）购进经营用油料及其他物料，取得增值税专用发票注明金额为12万元，税额1.56万元。

（2）购进一栋写字楼取得增值税专用发票注明金额200万元，税额18万元。装修该写字楼购进材料，取得增值税专用发票

注明金额50万元、税额6.5万元。装修后80%用作运输部办公室，其余20%用作驾驶员培训部办公室。驾驶员培训部购进办公用

品取得增值税专用发票注明金额6万元、税额0.78万元。

【资料】（3）运输部更新运输车辆，自汽车厂（一般纳税人）购进货车取得机动车销售统一发票，发票上注明的金额为

80万元，另支付牌照费0.8万元和保险费1万元，取得公司开具的普通发票。

（4）为客户提供货物运输服务与装卸搬运服务共取得服务费460万元。其中，运输服务费400万元、装卸搬运服务费60万

元。

【资料】（5）与具有网络平台公路货物运输资质的乙公司（一般纳税人）建立合作关系，乙公司以自己的名义通过网络

平台承揽公路货物运输服务并承担运输人责任，取得不含税服务费100万元。甲公司完成乙公司承揽的公路货物运输服务，取

得乙公司支付的不含税运输费90万元，并向乙公司开具增值税专用发票。

【资料】（6）驾驶员培训部取得培训收入60万元。

（7）疫情防控期间甲公司组成车队为当地疫情防控工作无偿提供运输服务，车队成本为35万元、同类运输服务销售额为

42万元。

已知：甲公司取得的相关凭证全符合税法规定并在当月勾选抵扣。上述收入均为不含税收入。上述业务中可选择简易计税

方法计税的，均已选择。根据以上资料回答下列问题：

【要求】（1）甲公司业务（2）准予从销项税额中抵扣的进项税额（）万元。

A.24.5

B.25.28

C.19.6

D.20.38

【要求】（2）甲公司业务（4）应计算增值税销项税额（）万元。

A.41.46

B.39.60

C.36

D.29.46

【要求】（3）关于网络货物运输业务的税务处理，下列说法正确的有（）。

A.乙公司应计算增值税销项税额9万元

B.乙公司通过网络平台承揽公路货物运输业务取得的收入，应按照“信息中介服务”计算缴纳增值税

C.乙公司通过网络平台承揽公路货物运输业务取得的收入，应按照“交通运输服务”计算缴纳增值税

D.乙公司可以从销项税额中抵扣进项税额8.1万元

E.甲公司应计算增值税销项税额8.1万元

【要求】（4）关于业务（6）和业务（7）的税务处理，下列说法正确的有（）。

A.驾驶员培训业务收入应缴纳增值税1.8万元

B.为当地疫情防控工作无偿提供运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣

C.为当地疫情防控工作无偿提供运输服务应计算增值税销项税额3.78万元

D.为当地疫情防控工作无偿提供运输服务免征增值税

E.驾驶员培训业务的进项税不得从销项税额中抵扣

【要求】（5）甲公司本月不得抵扣的进项税额（）万元。

A.9.25

B.5.83

C.1.09

D.7.33

【要求】（6）甲公司本月应缴纳增值税（）万元。

A.15.02

B.11.55

C.22.35

D.18.57

『正确答案』A；C；ACDE；AE；C；B

『答案解析』

（1）驾驶员培训业务选择简易计税，所以驾驶员培训部购进办公用品进项税额不得抵扣。

业务（2）准予从销项税额中抵扣的进项税额＝18＋6.5＝24.5（万元）。

（2）装卸搬运服务选择简易计税方法计算应纳税额。

业务（4）应计算增值税销项税额

＝400×9%＝36（万元）。

（3）选项B，乙公司通过网络平台承揽公路货物运输业务取得的收入，应按照“交通运输服务”计算缴纳增值税。

（4）选项A，驾驶员培训业务收入属于非学历教育，可以选择简易计税，征收率3%，应缴纳的增值税＝60×3%＝1.8（万

元）；选项BCD，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务用于公益事业或者以社会公众为对象的，无需视同销

售服务，不用缴纳增值税。甲公司为当地疫情防控工作无偿提供运输服务，属于无偿提供服务用于公益事业或者以社会公众为

对象，无需视同销售，不缴纳增值税。选