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2026年会计师事务所审计业务专业面试问题解析

一、审计基本理论题（共5题，每题4分，总分20分）

题型说明：考察审计基本概念、准则及职业判断能力，结合中国注册会计师执业环境。

1.题目：简述注册会计师在执行财务报表审计时，如何运用“重要性”概念进行风险评估和审计程序设计？并举例说明在审计某家中小型制造企业时，可能如何确定重要性水平。

答案与解析：

注册会计师运用“重要性”概念需遵循以下步骤：

1.定义重要性：结合财务报表使用者（如债权人、投资者）的判断，通常采用财务报表整体的重要性（如财务报表总资产的1%或净利润的5%）和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性（整体重要性的50%）。

2.评估错报风险：若错报单独或汇总超过重要性水平，则可能影响财务报表的公允性，需增加审计程序。例如，某企业存货周转率较低，若存货计价错误超过整体重要性，需重点审计存货监盘和减值测试。

3.设计审计程序：对于超过特定类别重要性的错报，需执行更严格的程序，如细节测试或分析性复核。中小制造企业可能存在应收账款回收风险，若其占流动资产比例较高，需提高该类别的检查频率。

2.题目：审计过程中发现被审计单位未按会计准则确认某项长期股权投资损失，若管理层拒绝调整，注册会计师应如何处理？

答案与解析：

注册会计师需按以下步骤处理：

1.沟通与解释：向管理层说明未确认损失违反《企业会计准则第2号——长期股权投资》，解释其对财务报表的影响（如虚增资产、低估亏损）。

2.评估错报性质：若该错报单独或汇总超过重要性，可能构成“重大错报”，需出具保留意见或否定意见。

3.追加审计程序：如管理层坚持错误，可要求其提供充分证据（如公允价值评估报告），若仍无法合理说明，需在审计报告中反映错报影响。

4.考虑报告类型：若管理层拒绝纠正，需根据错报严重程度出具非无保留意见，并记录沟通过程及管理层反驳意见。

3.题目：阐述“持续经营假设”在审计中的重要性，并说明注册会计师如何评估被审计单位的持续经营能力？

答案与解析：

持续经营假设是财务报表编制的基础，若被审计单位无法持续经营，需调整会计处理或出具否定意见。评估方法包括：

1.管理层评估：审查管理层对持续经营能力的声明及未来财务预测（如未来12个月现金流量、融资计划）。

2.外部证据：分析行业趋势、客户集中度等，如某企业主要客户流失率达30%，需警惕其经营风险。

3.审计程序：对盈利能力不足的企业，需重点测试存货跌价准备计提充分性；对负债占比较高者，需评估偿债能力。

4.题目：审计过程中如何运用“审计证据”的充分性和适当性要求？举例说明在审计固定资产时，哪些证据更可靠？

答案与解析：

审计证据需同时满足充分性和适当性：

1.充分性：指证据的数量足以支持审计结论，如对大型设备需获取3-5家供应商的采购合同。

2.适当性：指证据与审计目标相关且可靠，如固定资产抵押记录比口头承诺更可靠。

可靠证据示例：

-外部证据（如银行对账单、法院判决书）；

-内部证据需经复核（如固定资产台账经财务主管签字）。

5.题目：简述审计工作底稿的编制要求，若发现前任审计师工作底稿存在缺陷，应如何处理？

答案与解析：

审计工作底稿需满足完整性、逻辑性，并记录审计过程。处理前任底稿缺陷方法：

1.评估影响：若前任底稿缺失关键程序（如未测试关联方交易），需补充执行；

2.沟通与记录：向前任发送《前后任注册会计师沟通函》，说明需补充程序及原因；

3.责任划分：若前任底稿存在重大遗漏，需在审计报告附注中披露（如“前任未执行某程序”）。

二、审计实务操作题（共5题，每题6分，总分30分）

题型说明：结合中国注册会计师实际工作场景，考察具体审计程序设计能力。

6.题目：在审计某家电商企业时，如何运用“分析性复核”方法识别异常波动？假设发现其2026年第三季度毛利率较前两个月骤降20%，应如何调查？

答案与解析：

分析性复核需结合趋势、行业对比及财务逻辑：

1.计算基准：对比历史同期毛利率（如2025年同期）、同行业均值（如京东/天猫财报）；

2.调查异常：

-检查采购合同，若原材料价格未显著上涨，可能存在销售价格下降；

-分析存货周转率，若下降同时毛利率骤降，可能存在跌价准备计提不足；

-查看主要产品销售占比，若某产品占比突增但利润率低，需重点测试。

7.题题：审计现金流量表时，如何测试被审计单位“销售商品、提供劳务收到的现金”项目？若发现银行对账单与日记账存在差异，应如何处理？

答案与解析：

测试步骤：

1.核对销售与收款：抽查销售合同、发票，匹配回款记录，如某笔大额销售未达账，需调查是否存在未披露票据贴现；

2.关联方交易核查：电商企业常与