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2025年CPA《审计》应对程序重点难点卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

某会计师事务所的审计团队正在对XYZ公司2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计团队遇到了以下情况：

1.XYZ公司的营业收入规模较大，且交易发生频繁，审计团队计划采用分析程序来评估营业收入是否存在重大错报风险。请问审计团队在进行分析程序时，主要关注哪些指标？如果分析程序发现营业收入与相关指标存在异常波动，审计团队应如何进一步调查？

2.审计团队在测试XYZ公司销售与收款循环中的内部控制时，发现XYZ公司的控制环境存在缺陷，内部控制设计未能实现所有目标。请问在这种情况下，审计团队应如何调整进一步审计程序的性质、时间安排和范围？

3.XYZ公司采用计算机系统处理销售交易，系统生成的销售订单和发票数据直接传输到财务系统。审计团队计划测试XYZ公司销售交易的处理程序是否得到恰当控制。请问审计团队应如何设计控制测试以评估销售交易处理的控制风险？

二、

审计团队在审计XYZ公司2024年度财务报表时，发现以下事项：

1.XYZ公司管理层预计2024年度净利润为1000万元，但实际净利润仅为200万元，与预计金额存在重大差异。审计团队怀疑XYZ公司可能存在舞弊导致的重大错报风险。请问审计团队应如何运用审计程序应对舞弊导致的重大错报风险？

2.XYZ公司持有大量存货，且存货的计价和分摊存在重大错报风险。审计团队计划对XYZ公司的存货进行监盘。请问审计团队应如何规划存货监盘程序？在监盘过程中，审计团队应注意哪些事项？

3.XYZ公司采用完工百分比法核算长期股权投资，但审计团队怀疑XYZ公司对长期股权投资的后续计量存在重大错报风险。请问审计团队应如何设计实质性程序以应对长期股权投资后续计量的重大错报风险？

三、

审计团队在审计XYZ公司2024年度财务报表时，遇到了以下情况：

1.XYZ公司采用随机抽样方法对银行存款进行函证，但在函证过程中，部分银行未回复。请问审计团队应如何处理未回复的银行函证？如果通过替代程序无法获取充分、适当的审计证据，审计团队应如何处理？

2.XYZ公司采用统计抽样方法对固定资产进行细节测试，样本量为200台，发现5台固定资产存在重大错报。请问审计团队应如何评估样本结果？如果样本结果表明存在重大错报，审计团队应如何进一步调查？

3.XYZ公司采用实质性分析程序评估应收账款的准确性，但分析结果与预期值差异较大。请问审计团队应如何进一步调查差异原因？如果进一步调查发现应收账款存在重大错报，审计团队应如何处理？

四、

审计团队在审计XYZ公司2024年度财务报表时，发现以下事项：

1.XYZ公司的销售合同条款复杂，且涉及多种折扣和返利。请问审计团队应如何设计实质性程序以应对销售合同条款复杂导致的重大错报风险？

2.XYZ公司的部分固定资产处于闲置状态，审计团队怀疑XYZ公司可能高估了固定资产的使用寿命。请问审计团队应如何设计实质性程序以应对固定资产使用寿命的重大错报风险？

3.XYZ公司的管理层对审计团队提出的审计意见存在异议，并要求审计团队修改审计报告。请问审计团队应如何处理管理层对审计意见的异议？如果管理层拒绝修改审计报告，审计团队应如何处理？

五、

审计团队在审计XYZ公司2024年度财务报表时，遇到了以下情况：

1.XYZ公司的财务报表存在多次重大错报，且错报的性质和金额都较大。请问审计团队应如何评估多次重大错报对审计意见的影响？

2.XYZ公司的内部控制存在严重缺陷，且无法通过实施控制测试来获取充分、适当的审计证据。请问审计团队应如何实施实质性程序以应对内部控制严重缺陷导致的重大错报风险？

3.审计团队在审计过程中发现XYZ公司可能存在违反法律法规的行为。请问审计团队应如何处理该事项？如果XYZ公司拒绝配合审计团队，审计团队应如何处理？

试卷答案

一、

1.审计团队在进行分析程序时，主要关注的指标可能包括：营业收入增长率、毛利率、应收账款周转率、库存周转率等。如果分析程序发现营业收入与相关指标存在异常波动，审计团队应进一步调查异常波动的原因，例如：检查是否存在异常的销售交易、评估是否存在舞弊风险、核实相关支持性文件等。

2.在这种情况下，审计团队应增加进一步审计程序的性质、时间安排和范围。例如：增加实质性程序的数量和范围、扩大控制测试的范围、提前实施实质性程序等。

3.审计团队应设计控制测试以评估销售交易处理的控制风险，例如：测试销售订单的审批程序、测试发票生成程序、测试系统访问权限等。测