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2026年医院全成本核算推进计划

为深化公立医院运营管理改革，落实《关于加强公立医院运营管理的指导意见》要求，结合医院“十四五”发展规划及2026年重点工作目标，围绕“业财融合、精细管理、提质增效”核心方向，制定本全成本核算推进计划。本计划以“数据精准化、流程标准化、管理闭环化”为实施路径，重点解决当前成本核算覆盖不全、分摊逻辑模糊、业财衔接薄弱等问题，目标实现全院级、全流程、全要素的成本管控体系，为医疗服务定价、医保支付谈判、学科建设决策及绩效考核提供可靠数据支撑。

一、总体目标与实施原则

总体目标：2026年底前，构建“制度完善、数据贯通、分摊科学、分析深入、应用落地”的全成本核算体系，覆盖医疗、教学、科研全业务场景，实现科室成本、项目成本、病种成本、DRG成本四级核算同步运行；成本数据与预算管理、绩效管理、运营分析深度融合，推动医院运营从“规模扩张”向“内涵质量”转型，力争百元医疗收入消耗的卫生材料同比下降3%-5%，医疗业务成本率控制在合理区间。

实施原则：

1.业财融合，全员参与：打破财务部门“单打独斗”模式，临床、医技、行政后勤科室深度参与成本归集、分摊规则制定及结果应用；

2.数据驱动，技术赋能：以信息化为支撑，打通HIS、HRP、LIS、PACS等系统数据壁垒，实现成本数据自动采集、实时核算；

3.分层分类，精准核算：区分直接成本与间接成本、固定成本与变动成本，按“谁受益、谁承担”原则设计差异化分摊模型；

4.问题导向，动态优化：聚焦当前成本核算中的“数据孤岛”“分摊争议”“应用薄弱”等痛点，边实施、边评估、边调整。

二、重点任务与实施路径

（一）组织与制度保障：构建“三位一体”责任体系

1.成立专项领导小组

由院长任组长，总会计师（或分管财务副院长）任副组长，成员包括财务、运营管理、信息中心、医务、护理、设备、药剂、后勤等部门负责人及临床科室主任代表。领导小组负责统筹决策，重点审议成本核算制度、分摊规则、重大争议事项及考核方案，每季度召开专题会议听取进展汇报，协调解决跨部门问题。

2.组建工作专班

下设“制度组”“数据组”“业务组”三个专项小组：

-制度组（财务科牵头）：负责修订《医院全成本核算管理办法》《成本分摊实施细则》《成本数据质量控制规范》等制度，明确核算范围（涵盖人员经费、卫生材料、药品、固定资产折旧、无形资产摊销、运行维护费等12类成本项目）、核算层级（科室、项目、病种、DRG）及操作流程；

-数据组（信息中心+财务科）：负责制定全院数据标准（如科室编码、成本项目编码、资产分类编码），搭建成本数据中台，打通HRP（医院资源管理系统）与HIS（医院信息系统）、LIS（检验系统）、PACS（影像系统）、设备管理系统的接口，实现成本数据“实时采集-清洗-校验-存储”；

-业务组（运营管理部+临床/医技科室）：负责推动临床科室参与成本归集与分摊规则制定，建立科室成本管理员机制（由科室秘书或运营助理兼任），负责本科室直接成本确认、间接成本分摊异议反馈及成本控制措施落地。

3.完善制度体系

2026年3月底前，完成《全成本核算管理制度》修订，重点明确：

-成本核算边界：覆盖医疗业务成本（含教学、科研相关成本）、管理费用、其他业务成本，剔除非医疗活动成本（如慈善捐赠）；

-直接成本归集规则：人员经费按科室实际发放工资直接计入；卫生材料按HIS系统中科室领用量（或实际消耗）直接计入；药品成本按药房系统中科室领用量（或医嘱执行量）直接计入；

-间接成本分摊规则：行政后勤部门成本（如院办、人事科）按“科室人数”或“服务面积”分摊至临床、医技科室；设备折旧按“实际使用时长”或“检查/治疗人次”分摊（如MRI设备按检查人次分摊至影像科及开单科室）；房屋折旧按“科室占用面积”分摊；

注：分摊参数选择需经科室代表会议审议，确保公平性。例如，设备类间接成本优先选择“工作量”（如检查人次、手术台次），行政类成本优先选择“人数”或“面积”，避免“一刀切”。

（二）数据治理：打通“业财数据链”

1.统一数据标准

2026年4月底前，由数据组牵头制定《医院成本数据标准规范》，包括：

-科室分类标准：按“临床科室-医技科室-行政后勤科室-科研教学科室”四级分类，统一编码（如临床科室以“CL”开头，医技以“YJ”开头）；

-成本项目标准：参照《医院财务制度》，细化为人员经费（工资、绩效、社保）、卫生材料费（高值耗材、普通耗材）、药品费（西药、中药）、固定资产折旧（房屋、设备）、无形资产摊销（软件、专利）、其他费用（水电、维修）等12个一级项目，36个二级项目；

-资产编码标准：设备类资产