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记账实操-空调费会计分录SOP

1.适用场景

企业因办公场所、生产车间使用空调产生的费用，包括空调

购置、空调使用费（电费）、空调维修保养费等。

2.核心原则

空调购置：单价≥5000元且使用年限≥1年，计入“固定资

产”；单价5000元，可一次性计入当期费用；

空调使用费（电费）：按“使用部门”分配，计入对应成本

费用；

空调维修保养费：按“使用部门”计入当期费用（如管理费

用、制造费用）。

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3.具体分录步骤

（1）购置空调（固定资产核算）

假设企业为办公区购置空调，价款6000元（不含税，增值

税税率13%），款项已付，预计使用年限5年，残值率5%。

1.购入时：

借：固定资产-空调6000

借：应交税费-应交增值税（进项税额）780

贷：银行存款6780

2.按月计提折旧（年折旧率=（1-5%）/5=19%，月折旧额

=6000×19%/12=95元）：

借：管理费用-折旧费95

贷：累计折旧95

（2）空调使用费（电费）

假设当月办公区空调电费800元，生产车间空调电费2000

元，款项已付。

1.支付电费时：

借：管理费用-水电费800

借：制造费用-水电费2000

贷：银行存款2800

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（3）空调维修保养费

假设办公区空调维修，支付维修费300元（不含税，增值税

税率13%）。

1.支付时：

借：管理费用-维修费300

借：应交税费-应交增值税（进项税额）39

贷：银行存款339

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