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《合同管理专项审计指引(试行)》

一、总则

为规范企业合同管理行为，防范合同法律风险与经营风险，提升合同管理质效，促进企业依法合规经营，根据《中华人民共和国民法典》《企业内部控制基本规范》及企业内部管理制度要求，结合企业实际，制定本指引。本指引适用于企业及所属全资、控股子企业（以下简称“各单位”）的合同管理专项审计工作。

合同管理专项审计（以下简称“专项审计”）以风险防控为核心，以规范管理为目标，通过对合同全生命周期管理的合规性、有效性、经济性进行监督评价，揭示管理缺陷，提出改进建议，推动合同管理体系优化，保障企业合法权益和资产安全。

二、审计原则

（一）独立性原则。审计机构及人员独立于被审计单位合同管理职能部门，确保审计结论客观公正。

（二）风险导向原则。聚焦合同管理中的高风险领域与关键环节，重点关注可能引发法律纠纷、经济损失或影响企业信誉的风险点。

（三）问题导向原则。以发现问题为基础，以推动整改为目标，注重揭示制度漏洞、执行偏差及管理短板。

（四）全面性与重点性结合原则。覆盖合同“立项-审批-签订-履行-变更-结算-归档-后评估”全流程，同时根据业务类型、合同金额、风险等级确定审计重点。

三、审计内容与重点

专项审计围绕合同管理全生命周期展开，重点关注制度建设、流程执行、风险防控及管理成效四个维度，具体内容如下：

（一）合同管理制度建设与执行

1.制度体系完整性：检查是否建立覆盖合同管理全流程的制度文件（如《合同管理办法》《合同审批权限表》《合同示范文本库》《合同专用章管理办法》等），制度内容是否符合法律法规及企业内部管理要求，是否明确各部门（岗位）职责分工（如业务部门负责需求发起与履约跟踪、法律部门负责合法性审查、财务部门负责价款与支付条款审核、审计部门负责监督评价等）。

2.制度更新有效性：检查制度是否根据法律法规修订、企业业务模式调整或管理需求变化及时更新，是否存在制度滞后于实际业务的情况（如新型业务合同缺乏规范指引、旧版示范文本未废止导致误用等）。

3.制度执行合规性：通过抽样检查合同档案、访谈相关人员，验证制度是否有效执行。重点关注是否存在“重签订、轻管理”“以口头协议替代书面合同”“越权审批”“未按制度要求进行多部门会签”等问题。

（二）合同签订前管理

1.立项与需求论证：检查合同签订是否基于经审批的业务需求（如采购合同是否有采购计划审批、工程合同是否有立项批复或可行性研究报告），需求论证是否充分（如是否对标的数量、质量、技术标准、履约周期等进行必要性与合理性分析，是否存在超需求签订或重复签订合同的情况）。

2.对方主体资格审查：检查是否对合同相对方（如供应商、承包商、服务提供方）的资质、信用、履约能力进行审查。重点关注：

-资质文件是否在有效期内（如营业执照、行业特许经营许可证、安全生产许可证等）；

-信用记录是否通过国家企业信用信息公示系统、中国执行信息公开网等渠道核查（是否存在失信、违法记录）；

-履约能力是否与合同标的规模匹配（如供应商产能是否满足采购量要求、承包商类似项目业绩是否符合要求）。

3.合同谈判与方案比选：检查重大合同（如金额超过一定标准、涉及复杂技术或长期合作的合同）是否组织多部门联合谈判，是否通过招标、竞争性磋商等方式选择合作方，是否对不同方案的经济性、风险点进行对比分析（如采购合同是否比较不同供应商的报价、质量、服务条款，工程合同是否比较不同承包方的工期、造价、质量保证措施）。

（三）合同签订过程管理

1.条款合法性与合规性：

-主体条款：检查合同双方名称、法定代表人、联系方式等信息是否准确，是否与主体资格审查结果一致；

-标的条款：检查标的名称、规格、型号、数量、质量标准等描述是否清晰，是否存在歧义或模糊表述（如“按行业标准执行”但未明确具体标准编号）；

-价款与支付条款：检查金额是否与审批金额一致，支付方式（如预付款比例、进度款支付条件、质保金比例）是否符合企业财务制度，是否存在“提前支付”“超进度支付”等风险；

-履约期限与地点：检查期限约定是否合理（如工程合同工期是否与施工组织设计匹配），履约地点是否明确（避免因地点争议导致管辖纠纷）；

-违约责任条款：检查是否明确双方违约情形及责任（如延迟交货的违约金计算方式、质量不达标时的赔偿标准），是否存在“只约束己方、不约束对方”的显失公平条款；

-争议解决条款：检查是否约定合法有效的争议解决方式（如协商、调解、仲裁或诉讼），仲裁条款是否明确仲裁机构名称，诉讼条款是否符合《民事诉讼法》关于管辖的规定。

2.审批流程规范性：