上财社教学课件田玉兰会计学第九章　财务会计报告.pptxVIP

第九章财务会计报告

第一节财务会计报告的概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节所有者权益变动表第六节会计报表附注目录

第一节财务会计报告的概述一、会计报表的意义会计报表是以货币为主要计量单位,根据日常核算资料编制的,用来总括地反映各个单位在一定时期内经济活动和财务收支活动情况的报告文件。企业编制财务会计报告的目的,就是为报告使用者进行决策提供相关信息。会计报告使用者通常包括投资人、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等。不同的报告使用者对其所提供信息的要求各有不同,因此企业应为其提供更多、更有用的会计信息。

第一节财务会计报告的概述二、财务报表的组成和分类(一)财务报表的组成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益,下同)变动表以及附注。(二)财务报表的分类1.按财务报表反映的内容不同,分为动态报表和静态报表2.按财务报表编报期间的不同,分为中期财务报表和年度财务报表3.按财务报表编报主体的不同,分为个别财务报表和合并财务报表

第一节财务会计报告的概述三、会计报表的编制要求(一)真实性(二)完整性(三)准确性(四)及时性

第二节资产负债表一、资产负债表的内容与作用(一)资产负债表的内容1.资产2.负债3.所有者权益(二)资产负债表的作用1.反映企业拥有和控制的经济资源及其构成情况2.反映企业权益资本的构成情况3.反映企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度4.反映企业财务发展状况趋势

第二节资产负债表二、资产负债表的结构目前,国际上流行的资产负债表格式主要有账户式和报告式两种。根据我国《企业会计制度》的规定,我国企业的资产负债表采用账户式结构。资产负债表由表头、主表和补充资料三部分组成。表头部分列示报表的名称、编制单位、编制日期和货币计量单位等内容,主表部分以若干个报表项目反映编表日企业的资产、负债和所有者权益的具体组成内容及其总额,补充资料部分列示有关资产等报表项目的必要补充项目。

第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(一)根据总账科目余额直接填列例如,“交易性金融资产”“短期借款”“应付职工薪酬”等项目都是根据其总账科目的期末余额直接填列。资产负债表中的部分项目,都可根据总账科目的期末余额直接填列。(二)根据总账科目的余额计算填列例如,“货币资金”项目需要根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个科目的余额合计数计算填列。

第二节资产负债表(三)根据明细科目余额分析填列这主要是针对“应付账款”“预付账款”和“应收账款”“预收账款”四个项目。因为在企业实际的核算中,当预付与预收业务不多时,可以不设“预付账款”和“预收账款”科目,而将预付和预收的款项分别记入“应付账款”科目的借方和“应收账款”科目的贷方。这时就不能单纯地以“应付账款”和“应收账款”的期末余额直接填列,而应分各个明细科目具体分析填列。例如,“应付账款”项目需要根据“应付账款”“预付账款”所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。(四)根据总账科目和明细科目余额分析填列有些项目,既不能按总账科目余额直接或计算填列,也不能按明细科目余额直接或计算填列,而需要分析总账科目和明细科目余额后再计算填列。如“长期借款”项目,就是根据“长期借款”的期末余额减去长期借款中一年内到期的长期借款部分后填列。

第二节资产负债表(五)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列如资产负债表中的“应收账款”“其他应收款”等项目,应当根据“应收账款”“其他应收款”等科目的期末余额减去“坏账准备”科目余额后的净额填列。“固定资产”项目,应当根据“固定资产”科目的余额减去“累计折旧”“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。“无形资产”项目,应当根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。(六)综合运用上述填列方法分析填列如资产负债表中的“存货”项目,需要根据“原材料”“材料采购”“委托加工物资”“周转材料”“材料成本差异”等总账科目余额的分析汇总数,再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。四、资产负债表编制举例详见【例9-7】。

第三节利润表一、利润表的概念和结构利润表又称损益表,是反映企业一定时间内(月份、季度、年度)经营成果的会计报表。利润表是一张动态报表。通过编制利润表,可以反映企业在一定会计期间的收入、费用、利润(或亏损)的数额、构成情况,帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果,分析企业的获利能力及盈利增长趋势,从而为其做出经济决策提供依据。

第三节利润表二、利润表的编制方法(1)“营业收入”项目,反映企业经营活动所取得的收入总额。本项目应根据“主营