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涉税犯罪司法

裁判趋势研究报告

2026

2026

二○二六年二月

涉税犯罪司法裁判趋势研究报告(2026)

前言

2024年3月，最高人民法院、最高人民检察院联合发布《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》(法释〔2024〕4号),对长期争议的虚开增值税专用发票罪认定作出实质性限缩，明确将“不以骗抵税款为目的，没有因抵扣造成税款被骗损失的”的虚开行为排除在该罪之外，同时引发发票类犯罪罪名适用的调整。此外，最高人民法院通过发布权威解读文章、典型案例、法官培训教材等多种方式细化裁判规则，引发理论与实务界持续关注。

从司法实践来看，传统重点罪名的刑事打击仍保持高压态势，虚开增值税专用发票罪案件数量仍居主导，始终是涉税刑事领域的打击核心。与此同时，罪名分流的司法实践愈发活跃，对于不具备骗税目的、未造成国家税款被骗损失的虚开专票行为，不再简单适用虚开增值税专用发票罪定罪处罚，而是逐步分流至虚开发票罪、非法出售增值税专用发票罪、非法购买增值税专用发票罪、逃税罪等罪名进行评价。从已生效的公开裁判文书来看，当前罪名分流的迹象虽已显现，但尚未形成显著趋势。结合案件从立案到下判的司法周期规律研判，未来虚开发票罪、逃税罪的分流案件数量或将呈倍数级增长。相关市场主体需精准把握涉票行为的主观目的与客观危害后果，在当前涉税刑事司法趋势下，依法维护自身合法权益，实现罚当其罪的良好辩护效果。

《涉税犯罪司法裁判趋势研究报告(2026)》基于2024年3月20日两高涉税解释施行之日至2025年12月31日期间，裁判文书网公开的发票类犯罪案件数据，结合最高法发布的典型案例及相关司法动态，以及华税在代理诸多成功案件中的辩护实务经验，梳理发票类涉税犯罪的裁判趋势、罪名边界争议，并总结针对性辩护策略要点，旨在为企业有效识别、防范并化解涉税刑事风险提供专业参考。

目录

一、涉税犯罪刑事司法最新动态

二、发票类案件司法裁判趋势观察

三、涉税犯罪典型案例解析

四、涉税刑事案件辩护策略要点

五、企业涉税刑事风险防范与应对

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一、涉税犯罪刑事司法最新动态

(一)最高法、最高检联合发布《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》

中华人民共和国最高人

中华人民共和国最高人民法院

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“两高”《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》

来源：最高人民法院新闻局发布时间：2024-03-1811:42:28打印本页

《最高人民法院、最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》已于2024年1月8日由最高人民法院审判委员会第1911次会议、2024年2月22日由最高人民检察院第十四届检察委员会第二十五次会议通过，现予公布，自2024年3月20日起施行。

最高人民法院最高人民检察院

2024年3月15日

2024年3月，最高人民法院、最高人民检察院联合发布《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》(法释〔2024〕4号),该解释自2024年3月20日起正式施行。在该解释出台前，指导发票类犯罪司法适用的司法解释文件为《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》(法发〔1996)30号),该旧解释施行近三十余年，两高新解释的出台可谓是涉税犯罪领域的较大制度变革。这也意味着，两高涉税新司法解释也将在未来长期对涉税司法裁判实践产生深远影响，对涉税法律实务界具有重要的指导意义。

该解释共计二十二条，对危害税收征管类犯罪的司法适用作出全面规定，其中第一至四条针对逃税罪作出规定，明确了犯罪行为表现(虚假纳税申报、不申报)、量刑标准、刑罚阻却事由及犯罪数额认定规则；第五条、第六条分别对应抗税罪、逃避追缴欠税罪的认定规则；第七至九条系骗取出口退税罪的相关规定；第十至十一条系虚开增值税专用发票罪规定，包括犯罪行为、出罪条款、量刑标准；第十二条至十三条为虚开发票罪的规定，明确了该罪的犯罪行为与量刑标准；第十四条至十八条围绕伪造发票罪、出售伪造的发票罪、持有伪造的发票罪、非法出售发票罪、非法购买发票罪等罪名作出规定，明确了各罪的量刑标准；第十九条为共同犯罪规定；第二十条系单位犯罪规定；第二十一条为合规情节规定，

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该条款目前已暂停执行；第二十二条为新旧司法解释的衔接适用规定。

两高涉税解释中，最受理论界与实务界关注、引发讨论争议最多的内容，当属对长期存在较大争