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XX市区属国有企业境外资产管理专项审计调查工作方案

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为做好区属国有企业境外资产管理专项审计调查工作，根据中共XX市审计委员会办公室、XX市审计局《中共XX市审计委员会办公室XX市审计局关于开展全市国有企业应收款项及境外资产管理情况审计调查工作》的通知及《区属国有企业境外资产管理专项审计调查工作方案》的相关要求，制定本工作方案。

一、审计调查目标

全面贯彻落实市委审计委员会第XX次会议精神，以“摸家底、揭问题、防风险、促改革”为目标，坚持问题导向，顺着企业境外投资决策、运营和资产管理流程，全面摸清区属企业境外资产底数和经营管理状况，着力重大违纪违法、重大弄虚作假、重大损失浪费、重大损害国家利益、重大风险隐患等突出问题，剖析原因、提出建议，推动完善境外国有资产管理机制，维护境外国有资产运营管理安全、规范、高效。

二、审计调查对象及范围

截至20XX年底，区属企业以股权、固定资产等方式在境外（含港澳台地区）投资成立且未注销的区属控（参）股企业和其他形式的实体，以及国资部门委托管理的境外企业。

三、审计调查内容和重点

（一）摸清境外资产底数和风险。

调查了解区属企业境外投资以及托管境外企业资产的情况，摸清境外投资、境外资产和托管境外资产的底数，是否存在底数不清、权属不明等问题，是否存在境外企业运营不佳、长期亏损、资产闲置等经营风险，是否存在项目运作中重大事项决策违反境外当地法律要求带来的重大法律风险。

（二）检查境外投资决策情况。

1.关注区属企业境外投资决策程序、决策机构、决策者职责，是否存在投资决策规则、主体、权限和责任不清晰，投资决策制度不健全等问题；关注境外投资规划、论证、签约等重大事项，以及重大事项决策过程中的关键性文件，是否存在决策程序不规范、未经充分论证盲目开展境外投资或通过变更投资主体的方式规避出资人审批等问题。

2.关注投资或并购协议和公司章程，是否能够合理保证市属企业的利益，是否约定股东向境外项目提供股东贷款、担保以及贷款、担保义务是否对等，相关成本、风险是否在确定收购对价时予以考虑。

（三）检查境外资产运营管理情况。

1.关注对境外企业财务监督管理体系的建立情况，是否明确对境外企业的管理职责，是否合理界定重大财务事项，是否建立健全境外投资的财务监督和绩效评估制度，是否督促境外投资企业建立健全资金往来联签、成本费用管理等制度，是否存在未派驻管理人员特别是财务机构负责人员等问题。

2.关注境外资产对外二次投资，是否存在决策程序不合规、投资效果不佳以及利用再投资输送利益等问题。

3.关注境外融资资金来源渠道的合规性、融资使用的方向以及融资成本及支付利息的情况，是否存在债务风险。关注市属企业为境外控股、参股企业提供担保的情况，是否存在超持股比例担保，发生代偿或存在代偿风险等问题。

4.关注境外企业（项目）佣金，通过核查境外企业（项目）佣金的使用情况，关注佣金开支范围、计提比例、标准和报销审批制度的合法合规性，是否存在境外企业（项目）佣金制度不健全、管理不透明、标准不统一、支付依据不充分等问题，是否存在以支付佣金等方式向特定关系人输送利益等问题。

5.关注区属企业对收回境外投资的管理，是否存在利润长期留存境外；对于尚未汇回国内的利润，是否采取有效措施应对汇率变化、外汇管制风险。关注近十年处置的境外投资，重点关注境外投资处置的合规性，是否存在利用企业注销、破产、清算等合法手段输送利益等问题。

（四）检查对境外投资管理情况。

1.关注区属企业境外投资管理机构的设立，是否存在未实行统一归口管理、考核、监督，造成个人单线联系境外企业等问题。关注投资协议、公司章程，是否存在以约定的方式放弃管理权，尤其是处于控股地位的区属企业未能行使管理职能等问题。

2.关注境外投资项目是否与企业的主业相关，是否违反国家走出去战略和“一带一路”建设决策部署，是否存在违反负面清单中禁止类和特别监管类投资项目规定，在境外违规经营投资、无序竞争等问题。

3.关注区属企业是否对多年亏损企业和投资回报低于预期的重大无效、低效投资采取必要管理措施，是否存在不采取应对方案避免或者减少亏损，增加国有资产流失风险的问题。

（五）其他审计调查事项。

1.关注个人境外代持国有股权问题，是否存在已无必要或未加以合理管控的个人代持股问题。

2.关注区属企业在英属维尔京群岛、百慕大、开曼群岛等避税天堂注册境外公司问题，是否对已无存续必要的特殊目的公司进行清理。

3.其他需要关注的调查事项。

四、审计调查组织分工和时间要求

（一）审计组织与分工。

成立XX高新区专项审计调查工作领导小组，高新区党工委书记、管委会主任XX任组长，全面负责此次审计调查的组织领导工作；党工委副书记、管委会副主任XX，党工委委员纪工委书记XX，发展服务中心副主任XX任副组