第二节总体审计策略与具体审计计划：制定目及考虑事项.pdfVIP

第二节总体审计策略和具体审计计划

一、总体审计策略

（一）制定总体审计策略的目的

师制定总体审计策略的目的是用以确定审计范围、时间安排和审计方向，并指导

具体审计计划的制定。

【提示】总体审计策略的内容非常文字也比较抽象，围绕本部分内容的考题非常灵活，

请结合附录2-1理解，有一个感性的认识。

（二）制定总体审计策略应考虑的事项

师在制定总体审计策略时，应当考虑以下主要事项（对照附录2-1的“黑标题”

理解）：

1.确定审计范围；

2.审计报告目标、时间安排及所需沟通的性质；

3.确定审计方向；

4.所需要的审计资源。

（三）确定审计范围需要考虑的事项

1.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础；

2.特定行业的报告要求，如某些行业机构要求提交的报告；

3.预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点；

4.母公司和组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表；

5.由组成部分师审计组成部分的范围；

6.拟审计的经营分部的性质，包括是否需要具备专门知识；

7.外币折算，包括外币的处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露；

8.除为合并目的执行的审计工作之外，对个别财务报表进行法定审计的需求；

9.审计工作的可获得性及师拟信赖审计工作的程度；

10.被审计单位使用服务机构的情况，及师如何取得有关服务机构控制设计和

运行有效性的；

11.对利用在以前审计工作中获取的审计如获取的与风险评估程序和控制测试相关的

审计）的预期；

12.对审计程序的影响，包括数据的可获得性和对使用计算机辅助审计技术的预

期；

13.协调审计工作与中期财务信息审阅的预期涵盖范围和时间安排，以及中期审阅所获取的

信息对审计工作的影响；

14.与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性。

（四）确定审计报告的目标、时间安排及所需沟通的性质需要考虑的事项

1.被审计单位对外报告的时间表，包括中间阶段和最终阶段；

2.与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围；

3.与管理层和治理层讨论师拟出具的报告的类型和时间安排以及沟通的其他事

项，包括审计报告、管理和向治理层通报的其他事项；

4.与管理层讨论预期就整个审计业务中对审计工作的进展进行的沟通；

5.与组成部分师沟通拟出具的报告的类型和时间安排，以及与组成部分审计相关

的其他事项；

6.项目组成员之间沟通的预期的性质和时间安排，包括项目组会议的性质和时间安排，以

及复核已执行工作的时间安排；

7.预期是否需要和第进行其他沟通，包括与审计相关的法定或约定的报告责任。

（五）确定审计方向需要考虑的事项

1.重要性方面。具体包括：

（1）为计划目的确定重要性；

（2）为组成部分确定重要性且与组成部分的师沟通（请16.6理解）；

（3）在审计过程中重新考虑重要性；

（4）识别重要的组成部分和账户余额。

【提示】在制定总体审计策略时，师初步确定财务报表整体重要性水平，请大家对

照“附录2-1”中的内容来理解。同时，请大家理解图2-2“”左边“计划的重要

性”。

2.重大错报风险较高的审计领域。

【提示】重大错报风险较高的审计领域属于影响具体审计计划的内容，比如：

（1）应收账款存在认定；

（2）应收账款计价和分摊认定；

（3）营业收入发生认定；

（4）资产减值损失完整性认定；

（5）存货存在认定、计价和分摊认定等等。

这些主要财务报表项目的重要认定往往都是较高重大错报风险的审计领域。

3.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响。