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财政局国库管理实施细则

为规范财政国库管理行为，强化财政资金监管，提高资金运行效率和使用效益，根据《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国预算法实施条例》《财政国库管理制度改革试点方案》及相关法律法规，结合本地区实际，制定本实施细则。本细则适用于县级以上财政部门（以下简称“财政部门”）对国库资金的账户管理、收支执行、库款运行、监督控制等全流程管理活动。

一、银行账户管理

（一）账户开立与变更。预算单位银行账户实行财政审批、人民银行核准（备案）制度。预算单位需开立基本存款账户、专用存款账户或临时存款账户的，应提交开户申请文件，说明开户依据、账户性质、用途及收支范围，经主管部门审核后报财政部门审批。财政部门重点审核账户开立的必要性、合规性及与预算管理的衔接性，对符合条件的出具《预算单位开立银行账户批复书》。预算单位凭批复书及相关资料到银行办理开户手续，并在开户后5个工作日内将开户银行、账号等信息报财政部门和人民银行备案。账户变更（包括账户名称、账号、开户银行等信息变更）或撤销的，预算单位需提前15个工作日向财政部门提出申请，经批准后办理相关手续，并在变更或撤销后5个工作日内完成备案。

（二）账户动态管理。财政部门建立预算单位银行账户管理档案，实行“一户一档”，记录账户开立、变更、撤销及年检情况。每年12月底前组织开展账户年检工作，重点核查账户存续的合规性、资金收支的规范性及账户使用与预算执行的匹配性。对年检中发现的违规账户（如超范围开立、长期闲置、资金用途不符等），责令预算单位限期整改；逾期未整改的，直接通知银行暂停账户使用并予以撤销。严禁预算单位未经批准开立账户、出租出借账户、利用账户套取财政资金或违规存放资金。

（三）财政专户管理。财政专户严格按照财政部规定的范围设立，实行“一家银行一个账户”管理。新设财政专户需逐级报财政部核准，经批准后由财政部门在国有商业银行或股份制商业银行开立。财政专户资金实行分账核算，严格按照规定的用途使用，不得与国库资金混库。财政部门定期对财政专户资金进行清理，对连续2年未发生资金收支业务的专户，按程序予以撤销；对资金规模小、功能重复的专户，进行整合归并。

二、财政资金收入管理

（一）预算收入收缴。各项税收收入、非税收入及其他预算收入应按照规定的预算级次、科目和缴库方式及时足额缴入国库。税收收入由税务部门、海关等征收机关根据税法规定，通过财税库银横向联网系统（TIPS）直接缴入国库；非税收入实行“单位开票、银行代收、财政统管”的收缴模式，执收单位开具《非税收入一般缴款书》，缴款人通过代理银行将资金缴入非税收入汇缴结算账户，代理银行每日终了前将资金划缴国库或财政专户。严禁征收机关及执收单位违规缓征、少征、漏征或截留、占用、挪用预算收入。

（二）收入退付管理。预算收入退付严格按照法律、行政法规和财政部规定执行，遵循“分级审批、分级退付”原则。退付事项需由缴款单位或个人提出书面申请，经原征收机关审核确认后，报财政部门审批。财政部门重点审核退付依据的合法性、退付金额的准确性及退付主体的合规性。退付资金通过国库直接退至原缴款账户，特殊情况需退至其他账户的，需提供合法有效的证明材料。严禁违规退付、重复退付或通过退付虚增、虚减收入。

（三）收入对账与更正。财政部门、征收机关、人民银行国库部门应建立定期对账制度，按月核对预算收入的级次、科目、金额，确保账账相符。发现收入级次、科目错误的，由征收机关填制《更正通知书》，经财政部门审核后，送人民银行国库部门办理更正；发现收入金额错误的，按规定程序办理退付或补征手续。

三、财政资金支出管理

（一）用款计划管理。预算单位应根据年度预算、项目进度和实际需求，分月编制用款计划，经主管部门审核后报财政部门审批。基本支出用款计划按照均衡性原则编制，每月用款额度不超过年度基本支出预算的1/12；项目支出用款计划根据项目实施进度编制，需附项目合同、采购文件等支撑材料。财政部门在收到用款计划后5个工作日内完成审核，对符合条件的下达用款额度；对不符合要求的，退回预算单位重新编制。

（二）支付方式管理。财政资金支付分为财政直接支付和财政授权支付。财政直接支付适用于工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出等单笔金额较大或具有特定用途的支出，由预算单位提出支付申请，财政部门审核后通过国库单一账户体系直接支付到收款人或用款单位账户。财政授权支付适用于未纳入直接支付范围的零星支出和小额采购支出，由预算单位在财政部门批准的用款额度内，自行开具支付指令，通过代理银行支付到收款人账户。

（三）支付流程规范。财政直接支付流程：预算单位填写《财政直接支付申请书》，附相关合同、发票、验收单等凭证，经主管部门审核后报财政部门；财政部门业务科室审核支付依据的真实性、合规性及与用款计划的一致性，审核通过后送国库支付执