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《中小会计师事务所执业质量检查手册(试行)》

1适用范围与基本原则

1.1适用范围

本手册适用于财政监管部门、注册会计师协会对从业人员规模100人以下、年度业务收入低于1000万元的中小会计师事务所（含分所，下同）开展的常规执业质量检查，同时可作为中小所内部质量管控自查工作的操作依据。检查周期原则上不超过3年，对近3年存在执业违规记录、年度业务规模增速超50%、高风险业务占比超30%的事务所，调整为每年检查1次。

1.2基本原则

1.2.1客观公正原则：检查工作以《注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》《中国注册会计师审计准则》等法律法规、执业规范为唯一依据，所有检查结论均需留存可验证的佐证材料，不得因事务所规模、所有制形式差异调整定性标准。

1.2.2风险导向原则：检查资源优先向高风险领域倾斜，其中涉农补贴审计、财政资金绩效评价、高新企业认定审计、司法会计鉴定、城投平台审计、新三板挂牌企业年报审计6类业务违规率较普通中小企业年报审计高47%，需作为必查内容，抽查比例不低于对应业务总量的30%，涉及公共资金的业务实现100%覆盖。

1.2.3标本兼治原则：既要核查具体业务的违规问题，也要追溯问题产生的内部治理、质量控制体系缺陷，避免仅处罚具体人员不整改体系漏洞的情况。

1.2.4分类施策原则：对主动自查整改、未造成不良后果的一般违规行为，以督促整改为主；