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逾期付款利息税务处理全流程操作指南

一、政策依据：法律效力层级完整的规则体系

（一）核心法律依据

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第六

条：销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费

用，但是不包括收取的销项税额。

2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家

税务总局令第50号）第十二条：条例第六条第一款所称价外费用，

包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、

奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代

垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及

其他各种性质的价外收费。

3.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点

的通知》（财税〔2016〕36号）第三十七条：销售额，是指纳税

人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总

局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费。

（二）发票开具依据

《关于重申有关价外收费征税和发票使用政策的通知》（苏国

税发〔1997〕258号）第二条：纳税人因销售货物或应税劳务而从

购买方取得的价外费用，可与货物的销售额合并开具增值税专用发

票，但不得就价外费用单独开具增值税专