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5％简易计税发票抵扣实务指南

一、前言

在日常税务工作中，很多财务人员对简易计税发票的进项税额

能否抵扣存在困惑：收到的发票上注明的是5％征收率，到底能不

能抵扣？企业自己选择简易计税后，取得的进项发票该怎么处理？

兼营一般计税和简易计税项目时，进项税额又该如何划分？本文从

政策依据、适用情形、财税处理、申报实操、备案资料、风险防控

六个维度，为企业提供完整落地应用指南。

二、核心结论：5％简易计税发票到底能不能抵扣

答案需从两个维度理解：

1.开票方维度

企业选择简易计税方法、按5％征收率开票（专票／普票），

自身用于该简易计税项目的进项税额不得抵扣。简易计税应纳税额

按销售额与征收率计算，不得抵扣进项。

2.受票方维度

受票方为增值税一般纳税人，取得5％简易计税专用发票，且

对应购进货物／服务用于一般计税项目，则进项税额可以抵扣。

一句话总结：简易计税项目的进项不能抵扣；但受票方取得5％

专票用于一般计税项目，可按票面税额抵扣。

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三、政策依据体系