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2026年税务师核心考点模拟试题及答案

某汽车生产企业为增值税一般纳税人，2025年10月向经销商销售10辆乘用车，每辆不含税售价15万元，给予经销商8折的商业折扣，折扣额与销售额在同一张发票的金额栏分别注明，同时另开红字发票额外注明折扣1万元/辆。当月购进生产原材料取得增值税专用发票注明税额12万元，不考虑其他进项税额，该企业当月应缴纳增值税为（）万元。

A.1.2

B.2.4

C.3.6

D.4.8

答案：C

解析：根据增值税关于商业折扣的计税规则：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；仅在发票备注栏注明折扣额或者另开发票体现折扣的，折扣额不得从销售额中减除。本题中同一张发票金额栏注明的8折可以扣除，另开红字发票的额外折扣不得减除，因此销项税额=10×15×80%×13%=15.6（万元），准予抵扣的进项税额为12万元，当月应缴纳增值税=15.6-12=3.6（万元）。

某国家需要重点扶持的高新技术企业2025年境内应纳税所得额为500万元，境外分公司取得税后盈利折合人民币85万元，在境外已经缴纳企业所得税15万元，该企业选择分国不分项方法计算境外所得税抵免，该高新技术企业2025年实际应缴纳企业所得税为（）万元。

A.50

B.75

C.100

D.125

答案：B

解析：根据企业所得税政策规定，