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2026年税务局遴选试题及答案

一、案例分析题（30分）

2025年12月，某市税务局在对A制造企业（增值税一般纳税人，企业所得税查账征收）2025年度纳税情况进行风险扫描时，发现以下异常数据：

1.企业2025年营业收入8000万元，营业成本5500万元，期间费用1800万元，会计利润700万元，已预缴企业所得税140万元（按会计利润20%预缴）。

2.管理费用中列支“市场拓展费”300万元，凭证后附某咨询公司开具的增值税普通发票（价税合计300万元），但合同约定服务内容为“市场调研与客户维护”，无具体服务成果文件；

3.营业外支出中列支“环保罚款”50万元，系因生产废水排放超标被生态环境部门处罚；

4.企业2025年11月购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元，当月投入使用，会计上按10年直线法计提折旧（无残值），税法上选择享受“新购进设备器具一次性税前扣除”政策（假设该政策在2025年仍有效）；

5.企业2025年通过公益性社会组织向乡村振兴项目捐赠100万元，取得合规捐赠票据。

要求：请逐一分析上述业务的税务处理是否正确，说明依据并计算应补（退）企业所得税税额（企业所得税税率25%）。

答案：

1.“市场拓展费”300万元：

税务处理不正确。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号），企业发生支出应取得合规扣除