2026年税务师历年真题及解析全收录.docx

2026年税务师历年真题及解析全收录

单项选择题

1.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售一批自产货物，取得不含税销售额200万元。另收取包装物押金2.26万元，单独记账核算，合同约定包装物退还期限为3个月。当月因逾期未收回包装物而没收的押金为1.13万元。已知该企业适用增值税税率为13%。该企业当月增值税销项税额为（）万元。

A.26.00

B.26.13

C.26.26

D.26.39

答案：B

解析：销售货物收取的不含税销售额200万元，销项税额=200×13%=26万元。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销