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上市公司商誉减值测试内部控制制度

一、总则

（一）制度目的与背景

在复杂多变的市场环境下，商誉减值问题成为影响企业财务报表真实性与可靠性的重要因素。为强化商誉减值会计监管，规范商誉减值会计处理流程，提升信息披露质量，依据《企业会计准则》《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定（2023年修订）》等权威规范，结合企业实际运营需求，精心制定本制度，旨在为企业财务稳健性保驾护航，助力投资者决策。

（二）适用范畴与商誉界定

适用范畴：本制度全面覆盖企业及其合并报表范畴内拥有独立法人资格且涉及商誉事项的子公司等关联实体，确保商誉管理无死角。

商誉界定：商誉为企业合并成本超出合并时被购买方各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额部分，其本质特殊，无法与企业自身剥离，不具备可辨认性，处于无形资产准则规范范畴之外。

（三）商誉减值测试原则

企业严格遵循《企业会计准则第8号——资产减值》要求，对商誉开展减值测试。聚焦商誉所在资产组或资产组组合减值迹象，精准评估其影响程度，定期或及时启动商誉减值测试程序。对于企业合并产生的商誉，无论有无减值迹象，均需在每年年终进行全面减值测试，以保障资产价值的真实反映。

二、商誉账面价值再确认

（一）商誉分摊至资产组

资产组认定要点：企业认定资产组或资产组组合时，紧密贴合管理层生产经营活动的管理监控模式与资产决策方式。确保认定的资产组能够独立产