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税务师考试《税法二》梳理要点

第一章增值税法

一、概述

概念:增值税是以商品(含应税劳务、服务、无形资产、不动产)在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。

征税范围:在中华人民共和国境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。

纳税人分类:

一般纳税人

小规模纳税人

税率:

基准税率13%(适用于货物销售、劳务、服务等大部分业务)

9%税率(适用于农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用盐、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农产品、音像制品、医疗服务、教育服务、旅游服务等)

6%税率(适用于现代服务、金融服务、生活服务等)

零税率(适用于出口货物和服务)

征收管理:增值税由税务机关征收。

二、一般纳税人应纳税额的计算

计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额:销项税额=销售额×税率

销售额:是纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产时向购买方收取的全部价款和价外费用。

进项税额:是纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产时支付或者负担的增值税额。

进项税额抵扣凭证:规定的凭证，如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等。

不得从销项税额中抵扣的进项税额:

用于免征增值税项目、简易计税方法计税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务