企业所得税：企业分立与重组特殊税务处理.pdfVIP

5.企业分立（了解）

（1）被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。

（2）分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。

（3）被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。

（4）被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按进行所得税处理。

（5）企业分立相关企业的亏损相互结转弥补。

三、企业重组的特殊性税务处理（熟悉）

1.企业重组适用特殊性税务处理条件：（选择题）

（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳为主要目的；

（2）被收购、合并或分立部分资产或股权比例符合规定的比例；

（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；

（4）重组对价中涉及股权支付金额符合规定的比例；

（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，转让所取

得的股权。（一个目的。两个比例，两个12月）

【案例】国美并购永乐是典型的换股并购案例。其收购方案为：每股永乐换0.3247

股新国美及现金0.1736元，占永乐已股本约95.3%.永乐计税基础是47.94亿

港元。涉及收购金额总值为52.68亿港元，其中现