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2026年高级会计实务资金管理案例真题汇总含答案及解析

案例一（集团资金集中管理类，本题15分）

【案例背景】恒泰重工集团为国内大型装备制造央企，2025年末合并资产总额1280亿元，下属境内全资、控股子公司共32家，业务覆盖工程机械设备制造、新能源重工研发、工程总承包三大板块。2025年集团合并报表显示，年末货币资金余额372亿元，其中受限资金48亿元，子公司分散沉淀的可归集闲散资金规模达186亿元；同期集团合并有息负债规模624亿元，加权平均融资成本4.82%，其中子公司独立对外融资规模298亿元，加权平均融资成本5.37%，集团本部主体信用评级为AAA，独立市场化融资成本可低至3.2%。2026年集团董事会决议推行资金集中管理体系，拟采用“收支两条线+虚拟资金池”模式，明确要求闲散资金归集率不低于95%，子公司新增融资需求统一由集团本部筹措后拨付。同时集团财务部门制定闲置资金配置方案，计划将归集后超过3个月备付需求的闲置资金的15%配置国有大行结构性存款（预期年化收益率2.4%-2.8%）、10%配置国有行同业存单（预期年化收益率2.2%-2.5%）、5%配置主体评级AAA级的短期融资券（预期年化收益率2.6%-2.9%），剩余部分留存活期存款满足日常支付需求。

【要求】

1.结合案例资料，判断恒泰重工集团推行资金集中管理的必要性，计算资金集中管理落地后（假设闲散资金100