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2026年高级会计实务集团资金管控案例真题（含答案及解析）

东华重型装备集团股份有限公司（以下简称“东华集团”）是隶属于某省国资委的高端装备制造龙头上市企业，2025年末集团合并资产总额1287亿元，合并营业收入412亿元，旗下纳入合并范围的二级子公司27家、三级及以下分支机构112家，业务覆盖重型工程机械制造、风光电新能源核心部件供应、海外EPC工程总承包、供应链金融服务四大板块。2025年之前东华集团资金管控采用“子公司分散留存、集团按需调剂”的松散模式，累计出现多起子公司违规拆借资金、高息举债、海外项目资金被冻结的风险事件，2025年3月省国资委印发《省属监管企业司库体系建设验收工作指引》，要求2026年末前全部省属重点企业完成司库体系上线落地，东华集团随即启动全集团资金管控体系升级工作，由集团总会计师牵头资金部、财务部、信息化部联合制定改革方案，相关资料如下：

一、现存资金管控痛点摸排情况

1.资金集中度偏低：2025年末全集团银行账户共1279个，其中二级子公司账户合计721个，三级及以下单位账户558个，闲置资金账户（连续3个月日均余额低于1万元的睡眠户）占比27.4%，全集团合并报表货币资金余额合计189.6亿元，但是归集到集团总部资金池的资金仅为42.7亿元，资金集中率仅为22.5%，其中下属的东华供应链金融公司、东华新能源事业部以业务独立性为由完全未纳入资金归集