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2026年税务师考试真题及答案解析

一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务”缴纳增值税的是（）。

A.金融商品持有期间取得的非保本收益

B.工程勘察勘探服务

C.车辆停放服务

D.建筑物平移服务

【答案】C

【解析】本题考查增值税税目的界定。选项A：金融商品持有期间取得的非保本收益，不征收增值税；保本收益才按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税。选项B：工程勘察勘探服务按照“现代服务——研发和技术服务”缴纳增值税。选项C：车辆停放服务按照“现代服务——租赁服务”缴纳增值税。选项D：建筑物平移服务按照“建筑服务”缴纳增值税。

2.某增值税一般纳税人2026年1月销售货物取得不含税销售额100万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月后返还。该纳税人当月发生进项税额10万元。已知该货物适用增值税税率为13%，则该纳税人当月应缴纳增值税（）万元。

A.3.00

B.3.65

C.4.30

D.13.00

【答案】B

【解析】除啤酒、黄酒外的其他酒类产品包装物押金在收取当期并入销售额征税，其他货物的包装物押金逾期或超过一年时才并入销售额征税。本题中收取的包装物押金未逾期，不计入当期销售额。

当期销项税额=100×

当期应纳增值税=13?

但题目中5.6