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关联方交易审计风险的相关理论综述

通过对关联方交易审计风险的相关理论学习，有助于我们加深对关联方交易及关联方交易审计风险的认知与理解。下面着重介绍与关联方交易审计风险联系比较紧密的两个理论。

委托代理理论

亚丹·斯密（1776）在《国富论》一文中认为所有权和经营权的分离使得管理者不受股东的控制进而可能会做出损害股东利益的决策。然而这仅是委托代理理论的雏形，并未形成一个较为系统的理论。BerleMeans(1932)在《现代公司与私有财产》一书中指出随着现代公司的发展出现了所有权与控制权的分离现象，由此提出了现代委托代理理论。现代委托代理理论提倡所有权、经营权二权分离。企业主将经营权让渡给有能力的第三方，保留所有权。到了19世纪70年代，经济学的发展在一定程度上推动了委托代理理论的发展。JensenMeckling(1976)对委托代理问题做了进一步阐述，认为代理关系是一种契约关系，委托人聘请代理人管理企业，当两者利益出现冲突时，代理人会以自身利益为行动目标，进而损害委托人利益。为了避免利益冲突，委托人须对代理人进行适当激励以规避冲突。其后，学者们将研究重点放在委托人采取何种有效契约以应对利益冲突上。

委托代理理论认为随着生产力的增大，社会分工会更加明细。权利者无法随心所欲地行使权利，而规模化生产要求分工更加专业化，专业的代理人应运而生，随之产生了委托与代理的委托代理关系。但