审计程序与风险应对策略：控制测试与实质性程序综合应用.pdfVIP

学习指引

本章属于非常重要的章节，与风险评估一章有紧密的逻辑关系。

本章主要在理论上介绍有关控制测试和实质性程序的相关内容，具体的应用集中在财务报表循环审计章节。

本章主要以客观题与综合题的形式进行考核，其中“控制测试”比“实质性程序”考查的频次和分值要高，主要涉及“控制测试

中如何考虑以前审计获取的审计”和“控制测试的含义和要求”。

第一节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程

序，以将审计风险降至可接受的低水平。

一、针对财务报表层次重大错报风险总体应对措施★★

二、控制环境对总体应对措施的影响★

师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估，从而影响所采取的总体应对措施。

若控制环境存在，师在拟实施的审计程序作出总体修改时应当考虑：

性质：通过实施实质性程序获取更广泛的审计；

时间：在期末而非期中实施的审计程序；

范围：增加拟纳入审计范围的数量（如:增加经营地点）。

三、增加审计程序不可预见性的方法★★

1.增加审计程序不可预见性的思路范围