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2026年企业内部控制咨询报告

本次内部控制咨询覆盖A股主板、创业板、科创板、北交所共计127家样本企业，同步纳入32家国家级专精特新“小巨人”企业、18家年跨境营收规模超10亿元的外向型集团，调研基准日为2025年12月31日，所有数据均来自企业内控自评底稿、内部审计报告、监管公开披露信息以及现场穿行测试结果，确保所有诊断结论可溯源、可验证。

从2025年末的内控运行基线来看，全样本企业内控合规综合得分均值为72.47分，较2024年的68.12分提升4.35分，整体合规水平呈现稳步上行态势，但行业分化与主体分层特征极为显著：持牌金融机构内控得分均值达84.6分，是所有赛道中合规体系最成熟的板块，仅有2家城商行、农商行存在信贷审批节点缺失、员工异常行为排查不到位的一般缺陷；规模以上制造业得分均值为70.2分，其中年营收低于5亿元的中小制造企业得分仅为61.3分，大量企业仍停留在“制度写在纸上、流程挂在墙上”的形式化合规阶段；本次纳入调研的32家专精特新企业内控得分均值仅为67.2分，显著低于全样本均值，核心原因是这类企业此前长期将资源倾斜于研发与市场拓展，内控体系搭建滞后于业务扩张速度。结合监管公开数据来看，2025年证监会系统出具的127份涉及上市公司的行政处罚决定中，有79起案件直接关联内控重大缺陷，占比达62.2%，其中关联交易非公允占比31%、控股股东及关联方资金占用占比