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2026年最新税务师税法一考试真题与答案

一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.某小规模纳税人商贸企业2026年第一季度实现不含税销售额28万元，其中销售自己使用过的固定资产取得不含税销售额3万元，该企业未放弃减免税优惠，当季应缴纳增值税（）万元。

A.0B.0.25C.0.5D.0.84

【答案】A

【解析】根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号）规定，2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。本题中该企业季度不含税总销售额为28万元，低于30万元的免税标准，无论销售额构成如何，均可全额享受免税优惠，因此当季应缴纳增值税为0。选项B错误，系误将销售使用过的固定资产单独按3%征收率减按2%计税，忽略了季度免税政策；选项C错误，系未适用免税政策，全额按1%征收率计算税额；选项D错误，系按原3%征收率全额计算税额，均不符合现行政策规定。

2.某电子烟生产企业为增值税一般纳税人，2026年2月委托乙企业加工一批烟弹，提供的原材料成本为120万元，支付不含税加工费20万元，乙企业无同类烟弹销售价格。已知电子烟生产