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2026年最新税务师考试税法(一)最新试题与答案

一、单项选择题（共15题，每题1.5分，共22.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列属于增值税境内应税销售行为的是（）。

A.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的机械设备

B.境外单位向境内个人转让位于中国境内的商业用房

C.境内单位向境外单位提供完全在境外消费的工程设计服务

D.境内单位聘用的员工为本单位提供取得工资报酬的货物运输服务

【参考答案】B

【参考解析】选项A错误，境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产，不属于境内应税销售行为，不征收增值税；选项B正确，所销售或者租赁的不动产坐落在境内的，无论销售方、承租方是否为境内主体，均属于境内应税销售行为，应按规定缴纳增值税；选项C错误，境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务适用增值税零税率，不属于境内应税销售行为征税范围；选项D错误，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，属于非经营活动，不征收增值税。

2.2026年3月，某按季申报的增值税小规模纳税人，2026年第一季度销售货物取得含税销售额28.28万元，出租自有商铺取得含税销售额10.5万元，无其他应税行为，该纳税人当季应纳增值税为（）万元。

A.0B.0.28C.0.5D.0.78

【参考答案】D

【参考解析】根据《