委托加工应税消费品消费税管理及计税规则详解.pdfVIP

第三章委托加工应税消费品的确定、代收代缴消费税、征收管等

、项择题

1.A企业委托B企业加工一批烟丝，A企业的原材料成本为30万元，支付B企业加工费5万元，B企业按照本企业

同类烟丝价格55万元代收代缴A企业消费税16.5万元，A企业在委托加工的烟丝收回后，将其中的90%以60万元的价

格对外销售，另外10%因管理不善发生毁损。则A企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税为（）万元。（上述

价格均为不含税价格，烟丝的消费税税率为30%）

A.0

B.1.50

C.3.15

D.18.00

【正确】C

【解析】委托加工收回后加价销售，需要针对加价部分补缴消费税。因管理不善毁损的10%不需要缴纳消费

税，对应的消费税也不可以抵扣。A企业应缴纳的消费税＝60×30%－16.5×90%＝3.15（万元）。【点评】本题

考查的是委托加工消费税的计税规则。

（1）受托方是个人（含工商户）的，委托方须在收回后向委托方所在地缴纳消费税。

（2）受托方不是个人的，应在向委托方交货时代收代缴消费税。

（3）代收消费税时，应按受托方同类售价计算；无同类价的按组价计算代收消费税。

（4）受托按规定代收代缴的，应处以应收未收50％以上3倍以下罚款；但消费税仍由