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2025年税法(第七版)梁伟样著课后习题答案

例1：甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售自产A产品，开具增值税专用发票注明价款500万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）将自产B产品用于职工福利，同类产品不含税售价80万元；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额39万元，其中20%的原材料因管理不善发生霉烂变质；（4）购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元；（5）从小规模纳税人处购进农产品用于生产13%税率的货物，取得增值税专用发票注明金额40万元，税额1.2万元。要求计算甲公司2024年12月应纳增值税额。

解答：

（1）销售A产品销项税额：500×13%+11.3÷(1+13%)×13%=65+1.3=66.3万元。根据《增值税暂行条例》，价外费用需并入销售额计税，包装费属于价外费用，需价税分离后计算。

（2）自产B产品用于职工福利视同销售，销项税额：80×13%=10.4万元。根据增值税视同销售规定，将自产货物用于集体福利需按同类售价计算销项税额。

（3）购进原材料进项税额：39×(1-20%)=31.2万元。因管理不善导致的损失属于非正常损失，其对应的进项税额不得抵扣，需按比例转出。

（4）购进生产设备进项税额：26万元。根据现行政策，购进固定资产的进