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(新)私募股权投资“对赌协议”的账务处理(范本)

一、初始投资阶段账务处理

1.投资方账务处理

（1）若对被投资方具有重大影响或共同控制，按《企业会计准则第2号——长期股权投资》核算：

借记“长期股权投资——投资成本”（支付对价的公允价值+相关交易费用）

贷记“银行存款”“其他货币资金”等

（2）若对被投资方不具有重大影响、共同控制或控制，按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》核算：

分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时：

借记“交易性金融资产——成本”（支付对价的公允价值，交易费用计入当期损益）

借记“投资收益”（相关交易费用）

贷记“银行存款”“其他货币资金”等

分类为其他权益工具投资时：

借记“其他权益工具投资——成本”（支付对价的公允价值+相关交易费用）

贷记“银行存款”“其他货币资金”等

2.被投资方账务处理

借记“银行存款”“其他货币资金”等

贷记“实收资本（或股本）”（约定的实收资本/股本份额）

贷记“资本公积——资本溢价（或股本溢价）”（收到投资款超出实收资本/股本的部分）

二、对赌条款存续期间（业绩承诺期内）账务处理

1.投资方账务处理

（1）按长期股权投资核算的，定期对长期股权投资进行减值测试，若存在减值迹象且可收回金额低于账面价值：