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虚开增值税专用发票罪中“如实代开”的认定困境概述

由于“如实代开”和“虚开”行为在本质有重要的不同之处，因此尽管1996年司法解释1996年10月17日《关于适用＜全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定＞的若干问题的解释》将代开行为“一刀切”地认定为虚开增值税专用发票行为，但却仍然长久以来给司法实践带来了极大争议和挑战。传统上对于如实代开行为的理解，认为其属于典型的虚开行为，由于刑法第205条并未将其他条件作为明确规定的构成要件放进法条，因此如实代开行为属于典型虚开行为的观点是合乎法理的。

1996年10月17日《关于适用＜全