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2026年税务专业硕士研究生考试试题集与解析

一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）

1.某跨国企业在上海设立分支机构，其来源于境外的股息、红利所得，按照中国税法规定，应如何处理？

A.直接按10%税率征收企业所得税

B.享受税收饶让条款，不征税

C.按实际利润率适用15%税率

D.由税务机关根据企业情况自行决定税率

2.某个体工商户2025年经营所得应纳税所得额为12万元，其应缴纳的个人所得税是多少？

A.3.36万元

B.3.6万元

C.4.32万元

D.5.4万元

3.以下哪项不属于增值税征税范围？

A.电信服务

B.有形动产租赁服务

C.金融商品转让

D.行政单位依法提供的公共服务

4.企业发生的职工教育经费支出，税前扣除的比例是多少？

A.不超过工资薪金总额8%的部分扣除

B.不超过工资薪金总额5%的部分扣除

C.全额扣除

D.不扣除

5.某居民企业2025年度实现会计利润100万元，经纳税调整增加事项5万元，减少事项3万元，无其他调整事项，其应纳税所得额为多少？

A.98万元

B.100万元

C.102万元

D.105万元

6.个人购买首套住房契税的税率是多少？

A.1%

B.1.5%

C.3%

D.4%

7.以下哪项属于企业所得税的免税收入？

A.销