3.3交易性金融资产的核算(课件）-高二《企业财务会计》同步教学（北京出版社）.pdfVIP

任务三交易性金融资产的核算

一、交易性金融资产的概念

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股

票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。

交易性金融资产需要满足下列条件之一：

（1）取得该金融资产主要是为了近期内出售。

（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组

合进行管理。

（3）属于金融衍生工具，比如远期合同、期货合同等。衍生工具不作为有效套期工具的，也应当划分为交易性

金融资产。

二、交易性金融资产的科目设置

为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应设置“交易性金融资产”“公允价值

变动损益”“应收股利”“应收利息”“投资收益”等科目。

1.“交易性金融资产”科目该科目属于资产类科目，用于核算企业为交易所持有的以公允价值计量且变动计入当期

损益的金融资产，该账户借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方

登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融