消费税征收管理要点及案例分析.pdfVIP

第四节征收管理

知识点：消费税的纳税义务发生时间、纳税期限

与基本相同。注意委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为提货的当天。

【例题1·单选题】某市球具生产企业以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为135.6万元，合同约定

于3月5日、5月5日各支付50％价款，3月5日按照约定收到50％的价款，但并未给客户开具，已知球具的消费税税率

为10％，该企业3月就该项业务应缴纳的消费税为（）万元。

A.6

B.12

C.13.56

D.0

『正确』A

『解析』分期收款方式销售货物，以合同约定的收款日期为纳税义务发生时间。应纳税额＝135.6/（1＋

13％）×50％×10％＝6（万元）。

【例题2·计算题】（2021年）小汽车生产企业甲为一般，2021年4月相关业务如下：

（1）销售100辆电动小汽车，不含税18万元/辆，款项已收讫。

（2）将80辆A型燃油小汽车以“以物易物”方式与物资公司乙换取生产资料，A型车